Bewertung Von Finanzinstrumenten Nach Ifrs 9 Mit Besonderen Fokus Auf Die Unterschiede Zwischen Banken Und Nichtbanken

Author : Sonja Bailer
Publisher :
ISBN 13 :
Total Pages : 109 pages
Book Rating : 4.:/5 (12 download)

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Download or read book IFRS 9 - Finanzinstrumente im Umbruch written by Sonja Bailer and published by . This book was released on 2011 with total page 109 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Die wissenschaftliche Arbeit thematisiert den Umbruch der Finanzinstrumente nach IFRS. Bisher waren die Regelungen nach IAS 39 hinsichtlich des Ansatzes und der Bewertung von finanziellen Vermögenswerte und Schulden anzuwenden. Seit Ende 2009 arbeitet das IASB aufgrund des beschleunigten Reformbedarfs hinsichtlich der Finanzmarktkrise von 2008/2009 an einer Neuerung des Standards. Mit IFRS 9 soll der bestehende IAS 39 vollständig ersetzt werden. Der verpflichtende Anwendungsbereich von IFRS 9 erstreckt sich auf die Geschäftsjahre ab 01.01.2013. Eine vorzeitige Anwendung ist möglich. Bisher wurde noch keine Übernahme durch die EU vorgenommen.Daraus folgen die Forschungsfragen: Was war der Anlass für die Überarbeitung der Finanzinstrumente gemäß IAS 39 und die Implementierung von IFRS 9? Welche Änderungen umfasst der Standard IFRS 9 im Vergleich zu seinem Vorgänger IAS 39?Die Implementierung nach IFRS 9 erfolgt in drei Teilphasen: Bewertung und Klassifizierung finanzieller Vermögenswerte und Schulden, Wertminderungen und Sicherungsbilanzierung. Bislang wurde nur das erste Teilprojekt vom IASB veröffentlicht. Das IASB hat die anderen beiden Projektphasen zwar schon als Entwürfe zur Kommentierung freigegeben. Allerdings gibt es Überarbeitungsbedarf, der die EU dazu veranlasst den neuen Standard IFRS 9 erst als Gesamtprojekt in seiner Vollständigkeit zu würdigen.Die bestehenden Rechnungslegungsvorschriften zu Finanzinstrumenten - IAS 39 weisen einige Mängel auf. Politik, Wirtschaft und Fachexperten forderten aufgrund der unzureichenden, komplexen und ungewissen Bewertungsbestimmungen dringend eine Überarbeitung von IAS 39. Die Urgenz des Reformbedarfs wurde aufgrund der Fair Value Bewertung auf inaktiven Märkten und deren Auswirkungen während der Finanzmarktkrise verdeutlicht.Die Unterschiede zum Vorgänger sind insbesondere hinsichtlich der Klassifizierung beachtlich, da es nur noch zwei statt vier Bewertungskategorien gibt. IFRS 9 enthält nur mehr die Klassifizierungen beizulegender Zeitwert (Fair Value) und zu fortgeführten Anschaffungskosten (amortised cost). Hinsichtlich der Bilanzierung finanzieller Vermögenswerte wurden ebenfalls gravierende Änderungen vollzogen: Die Reduktion von vier auf zwei Bewertungskategorien hinterlässt auch hier Spuren, da diese Position am meisten von den Veränderungen betroffen ist. Zusätzlich fließt eine Betrachtung des Geschäftsmodells sowie vertraglich vereinbarter Zahlungsströme in die Bewertungsentscheidung mit ein. Die Fair Value-Option bleibt sowohl bei Bilanzierung finanzieller Vermögenswerten als auch bei finanziellen Verbindlichkeiten mit wenigen Änderungen erhalten. Die Vorschriften zu finanziellen Verbindlichkeiten sind weitgehend aus IAS 39 übernommen worden. Ausnahmen bestehen bei der Beurteilung der Fair Value-Option und in einer umfangreicheren Neuregelung für die Darstellung und Bilanzierung von Ergebniseffekten, welche aus einem veränderten Kreditrisiko resultieren. Neben Lehrbuchbeispielen verdeutlicht die Bilanzanalyse zweier Konzernjahresabschlüsse nach IFRS 9 die eben erläuterten Unterschiede.*****This thesis highlights changes in IFRS regarding financial instruments. So far, IAS 39 has been applicable concerning the recognition and measurement of financial assets and liabilities. Since late 2009, when an urgent need for reform became apparent as a result of the credit crunch in 2008/2009, the IASB has been reconsidering the regulations of IAS 39. IFRS 9 is said to replace the existing IAS 39 completely. It is applicable to annual reporting periods commencing on or after 1 January 2013 but is available for early adoption. So far, the new standard has not been transformed into European law. This thesis examines the reasons for the reconsideration of IAS 39 and the implementation of IFRS 9. In addition, the differences between IFRS 9 and its predecessor are analysed.The implementation of IFRS 9 is divided into three phases: measurement and classification of financial assets and liabilities, impairment and hedge accounting. So far only the first project step has been finished and issued by the IASB. The other two projects have been released as exposure drafts for comment. The EU has decided to consider IFRS 9 in its entireness once it has been completed.The existing financial reporting standards on financial instruments have several shortcomings. Therefore, politicians, business representatives and experts called for urgent revision of IAS 39 due to inadequate, complex and uncertain measurement. Especially during the financial crisis, the impacts of fair value measurement in inactive markets became apparent.There are significant differences in comparison to IFRS 9s predecessor, particularly with regard to classification, as there are only two instead of four classification categories. In the future, financial instruments are to be measured either at amortised cost or at fair value.The reporting of financial assets has undergone two major changes: With regard to the reduction from four to two classification categories, this it the position that is most affected by the changes. Furthermore, the entitys business model for managing the financial assets and contractual cash flow characteristics are considered. In contrast to that, the Fair Value-Option remains largely the same for both financial assets and financial liabilities. Most of the requirements for financial liabilities were carried forward unchanged from IAS 39. However, some changes were made to the Fair Value-Option for financial liabilities to account for the effects of a change in credit risk. In addition to textbook examples, the thesis illustrates IFRS 9s requirements on the basis of two consolidated financial statements.