Das Wertminderungsmodell Des Ifrs 9 Im Vergleich Zum Ias 39

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Das Wertminderungsmodell des IFRS 9 im Vergleich zum IAS 39

Author : Martin Leuchten
Publisher : diplom.de
ISBN 13 : 3961163413
Total Pages : 64 pages
Book Rating : 4.9/5 (611 download)

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Book Synopsis Das Wertminderungsmodell des IFRS 9 im Vergleich zum IAS 39 by : Martin Leuchten

Download or read book Das Wertminderungsmodell des IFRS 9 im Vergleich zum IAS 39 written by Martin Leuchten and published by diplom.de. This book was released on 2019-10-07 with total page 64 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Die Kritikpunkte des IAS 39 bilden den Ausgangspunkt für den neuen Wertminderungsstandard des IFRS 9. Insbesondere die Vorschriften des IAS 39 wurden als ein wesentlicher Treiber des Zusammenbruchs der Finanzmärkte angeprangert. Ziel war es, durch den IFRS 9 die Komplexität der Regelungen im Ansatz, Bewertung und Ausbuchung von Finanzinstrumenten sowie die Darstellung von Sicherungsinstrumenten zu reduzieren und deren Transparenz zu erhöhen. Verglichen mit dem IAS 39 lassen sich innerhalb der Implikation des neuen Wertminderungsmodells des IFRS 9 signifikante, ergebniswirksame Veränderungen feststellen und im Kontext einer angestrebten Reduktion der Komplexität bei der Wertberichtigung von Kreditrisiken beurteilen. Grundlage bildet hierfür die Vorgehensweise der Wertminderung auf Einzelbetrachtungsebene für „Loans and Receivables“ (LaR) (IAS 39) bzw. für Vermögenswerte, welche zu fortgeführten Anschaffungskosten (IFRS 9) bewertet werden. Diese Studie stellt das dreistufige Ansatzkonzept des IFRS 9, dessen Transferkriterien sowie weitere Ansatzmöglichkeiten des Wertminderungsmodells vor. Davon ausgehend wird die praktische Umsetzung einer fiktiven Fallstudie detailliert beschrieben und im Anschluss gemäß den beiden Wertminderungsstandards analysiert. Die gewonnenen Ergebnisse werden verglichen und ausgewertet.

Ansatz und Bewertung von Finanzinstrumenten nach IFRS - IFRS 9 und IAS 39 im Vergleich

Author : Stefanie Kaltenböck
Publisher :
ISBN 13 :
Total Pages : 109 pages
Book Rating : 4.:/5 (12 download)

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Book Synopsis Ansatz und Bewertung von Finanzinstrumenten nach IFRS - IFRS 9 und IAS 39 im Vergleich by : Stefanie Kaltenböck

Download or read book Ansatz und Bewertung von Finanzinstrumenten nach IFRS - IFRS 9 und IAS 39 im Vergleich written by Stefanie Kaltenböck and published by . This book was released on 2015 with total page 109 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Die Bilanzierung von Finanzinstrumenten in internationalen Konzernabschlüssen ist auf Grund der unterschiedlichen Charakteristika von Finanzinstrumenten und den daraus resultierenden Bewertungsfolgen ein sehr komplexes Thema. Die bisher relevanten Regelungen des Standards IAS 39 gerieten vor allem im Zuge der Finanzkrise unter Kritik. Daher wurde mit IFRS 9 ein neuer Standard für die Bilanzierung von Finanzinstrumenten zur Ablöse von IAS 39 geschaffen.Die Zielsetzung dieser Arbeit ist es, die internationalen Rechnungslegungsvorschriften für den Ansatz und die Bewertung von Finanzinstrumenten darzustellen und auf die Neuregelungen des IFRS 9 im Vergleich zu den bisher Regelungen einzugehen. Die vorliegende Arbeit gliedert sich dazu in fünf Kapitel. In den ersten beiden Kapiteln erfolgt eine Heranführung an das Thema und wird ein Grundverständnis für den Begriff Finanzinstrument geschaffen. Anschließend werden im dritten Kapitel konkret die Ansatz- und Bewertungsvorschriften des IAS 39 und des IFRS 9 behandelt und die wesentlichen Neuerungen herausgearbeitet. Die Vorschriften zur Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen nach IAS 39 und IFRS 9 werden dann im vierten Kapitel erläutert und verglichen. Abschließend erfolgt im letzten Kapitel eine Zusammenfassung der wichtigsten Inhalte. Als wesentliche Neuregelungen in IFRS 9 ergeben sich das neue Kategorisierungs- und Bewertungsmodell, bei dem die Kategorisierung basierend auf der Geschäftsmodellbedingung und der Zahlungsstrombedingung erfolgt, sowie das neue Expected Credit Loss-Modell zur Berücksichtigung von Wertminderungen. Hinsichtlich der Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen wird durch die Vorschriften des IFRS 9 ermöglicht, dass die tatsächlichen, im Zuge des Risikomanagements vorgenommenen Sicherungsgeschäfte, adäquater in der Bilanz abgebildet werden können. Denn in IFRS 9 werden die Designationsmöglichkeiten erweitert und die Anwendungsvoraussetzungen vereinfacht. Außerdem wird ein neuer Anpassungsmechanismus eingeführt, der die Fortführung von Sicherungsbeziehungen unter bestimmten Bedingungen ermöglicht. Der Zielsetzung einer Komplexitätsreduktion hinsichtlich der Bilanzierung von Finanzinstrumenten wird durch die Neuregelungen grundsätzlich nachgekommen. Allerdings führen die Neuregelungen teilweise wiederum zu sehr komplizierten Vorschriften im Detail und können mit einem hohen Umstellungs- und Umsetzungsaufwand verbunden sein.*****The accounting for financial instruments in consolidated financial statements is very complicated due to the different characteristics of financial instruments and the measurement requirements resulting from it. The previous requirements of IAS 39 were particularly criticized in the wake of the financial crisis in 2008. Therefore IAS 39 was replaced with IFRS 9, a new standard for accounting for financial instruments. The central objective of this thesis is to discuss the rules for the recognition and measurement of financial instruments according to the international accounting standards and to address the changes resulting from IFRS 9. The thesis is divided into five chapters. The first two chapters provide an introduction to the aims of this thesis and a description of financial instruments. The third chapter deals with the requirements for the recognition and measurement of financial instruments and the changes resulting from IFRS 9. The hedge accounting requirements according to IAS 39 and IFRS 9 are discussed and compared in the fourth chapter. The final chapter sums up the most important parts of this thesis. The most important changes in IFRS 9 are the new model for the classification and measurement of financial instruments based on the business model test and the contractual cash flow characteristics test and the new impairment model that reflects expected credit losses. The new requirements for hedge accounting align hedge accounting more closely with risk management because IFRS 9 allows to use a broader range of hedged items and

Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IAS/IFRS: ein Vergleich zwischen IAS 39 und IFRS 9

Author :
Publisher :
ISBN 13 :
Total Pages : 67 pages
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Book Synopsis Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IAS/IFRS: ein Vergleich zwischen IAS 39 und IFRS 9 by :

Download or read book Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IAS/IFRS: ein Vergleich zwischen IAS 39 und IFRS 9 written by and published by . This book was released on 2011 with total page 67 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt:

IFRS 9 als Nachfolgestandard des IAS 39

Author : Sven Karcher
Publisher : GRIN Verlag
ISBN 13 : 3668734526
Total Pages : 101 pages
Book Rating : 4.6/5 (687 download)

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Book Synopsis IFRS 9 als Nachfolgestandard des IAS 39 by : Sven Karcher

Download or read book IFRS 9 als Nachfolgestandard des IAS 39 written by Sven Karcher and published by GRIN Verlag. This book was released on 2018-06-25 with total page 101 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Masterarbeit aus dem Jahr 2017 im Fachbereich BWL - Investition und Finanzierung, , Sprache: Deutsch, Abstract: Das Ziel der Masterthesis besteht darin, die beiden internationalen Rechnungslegungsstandards IAS 39 und IFRS 9 ausführlich zu beleuchten, bereits erkennbare Herausforderungen zu identifizieren und Gemeinsamkeiten sowie Unterschiede darzustellen. Im ersten Kapitel werden das Ziel der Thesis definiert abgegrenzt und die Vorgehensweise und Methoden vorgestellt, die zur Erreichung des Ziels eingesetzt wurden. In den folgenden Kapiteln wird die Definition des Begriffes „Finanzinstrument“ vorgenommen und die Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach deutschem Handelsrecht betrachtet. Der anschließende Teil dieser Thesis mit weiteren Kapiteln umfasst die ausführliche Darstellung und kritische Würdigung des IAS 39, des IASB-Einführungsprojekts und des IFRS 9. In diesem Teil der Thesis werden erste Herausforderungen, die sich bereits vor dem Inkrafttreten des Standards ergeben, auf-gezählt. Folgend zeigen zwei Illustrationen auf, dass sowohl Unterschiede als auch Gemeinsamkeiten zwischen den beiden Standards bestehen. In einem abschließenden Fazit werden die Ergebnisse der Thesis reflektiert und ein Ausblick auf die Zukunft und mögliche Synergieeffekte durch die Einführung des IFRS 9 gegeben.

Die Bilanzierung von finanziellen Vermögenswerten im IFRS-Abschluss nach IAS 39 und nach IFRS 9

Author : Christoph Berentzen
Publisher : BoD – Books on Demand
ISBN 13 : 3899369505
Total Pages : 286 pages
Book Rating : 4.8/5 (993 download)

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Book Synopsis Die Bilanzierung von finanziellen Vermögenswerten im IFRS-Abschluss nach IAS 39 und nach IFRS 9 by : Christoph Berentzen

Download or read book Die Bilanzierung von finanziellen Vermögenswerten im IFRS-Abschluss nach IAS 39 und nach IFRS 9 written by Christoph Berentzen and published by BoD – Books on Demand. This book was released on 2010 with total page 286 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt:

IFRS 9 - Finanzinstrumente im Umbruch

Author : Sonja Bailer
Publisher :
ISBN 13 :
Total Pages : 109 pages
Book Rating : 4.:/5 (12 download)

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Book Synopsis IFRS 9 - Finanzinstrumente im Umbruch by : Sonja Bailer

Download or read book IFRS 9 - Finanzinstrumente im Umbruch written by Sonja Bailer and published by . This book was released on 2011 with total page 109 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Die wissenschaftliche Arbeit thematisiert den Umbruch der Finanzinstrumente nach IFRS. Bisher waren die Regelungen nach IAS 39 hinsichtlich des Ansatzes und der Bewertung von finanziellen Vermögenswerte und Schulden anzuwenden. Seit Ende 2009 arbeitet das IASB aufgrund des beschleunigten Reformbedarfs hinsichtlich der Finanzmarktkrise von 2008/2009 an einer Neuerung des Standards. Mit IFRS 9 soll der bestehende IAS 39 vollständig ersetzt werden. Der verpflichtende Anwendungsbereich von IFRS 9 erstreckt sich auf die Geschäftsjahre ab 01.01.2013. Eine vorzeitige Anwendung ist möglich. Bisher wurde noch keine Übernahme durch die EU vorgenommen.Daraus folgen die Forschungsfragen: Was war der Anlass für die Überarbeitung der Finanzinstrumente gemäß IAS 39 und die Implementierung von IFRS 9? Welche Änderungen umfasst der Standard IFRS 9 im Vergleich zu seinem Vorgänger IAS 39?Die Implementierung nach IFRS 9 erfolgt in drei Teilphasen: Bewertung und Klassifizierung finanzieller Vermögenswerte und Schulden, Wertminderungen und Sicherungsbilanzierung. Bislang wurde nur das erste Teilprojekt vom IASB veröffentlicht. Das IASB hat die anderen beiden Projektphasen zwar schon als Entwürfe zur Kommentierung freigegeben. Allerdings gibt es Überarbeitungsbedarf, der die EU dazu veranlasst den neuen Standard IFRS 9 erst als Gesamtprojekt in seiner Vollständigkeit zu würdigen.Die bestehenden Rechnungslegungsvorschriften zu Finanzinstrumenten - IAS 39 weisen einige Mängel auf. Politik, Wirtschaft und Fachexperten forderten aufgrund der unzureichenden, komplexen und ungewissen Bewertungsbestimmungen dringend eine Überarbeitung von IAS 39. Die Urgenz des Reformbedarfs wurde aufgrund der Fair Value Bewertung auf inaktiven Märkten und deren Auswirkungen während der Finanzmarktkrise verdeutlicht.Die Unterschiede zum Vorgänger sind insbesondere hinsichtlich der Klassifizierung beachtlich, da es nur noch zwei statt vier Bewertungskategorien gibt. IFRS 9 enthält nur mehr die Klassifizierungen beizulegender Zeitwert (Fair Value) und zu fortgeführten Anschaffungskosten (amortised cost). Hinsichtlich der Bilanzierung finanzieller Vermögenswerte wurden ebenfalls gravierende Änderungen vollzogen: Die Reduktion von vier auf zwei Bewertungskategorien hinterlässt auch hier Spuren, da diese Position am meisten von den Veränderungen betroffen ist. Zusätzlich fließt eine Betrachtung des Geschäftsmodells sowie vertraglich vereinbarter Zahlungsströme in die Bewertungsentscheidung mit ein. Die Fair Value-Option bleibt sowohl bei Bilanzierung finanzieller Vermögenswerten als auch bei finanziellen Verbindlichkeiten mit wenigen Änderungen erhalten. Die Vorschriften zu finanziellen Verbindlichkeiten sind weitgehend aus IAS 39 übernommen worden. Ausnahmen bestehen bei der Beurteilung der Fair Value-Option und in einer umfangreicheren Neuregelung für die Darstellung und Bilanzierung von Ergebniseffekten, welche aus einem veränderten Kreditrisiko resultieren. Neben Lehrbuchbeispielen verdeutlicht die Bilanzanalyse zweier Konzernjahresabschlüsse nach IFRS 9 die eben erläuterten Unterschiede.*****This thesis highlights changes in IFRS regarding financial instruments. So far, IAS 39 has been applicable concerning the recognition and measurement of financial assets and liabilities. Since late 2009, when an urgent need for reform became apparent as a result of the credit crunch in 2008/2009, the IASB has been reconsidering the regulations of IAS 39. IFRS 9 is said to replace the existing IAS 39 completely. It is applicable to annual reporting periods commencing on or after 1 January 2013 but is available for early adoption. So far, the new standard has not been transformed into European law. This thesis examines the reasons for the reconsideration of IAS 39 and the implementation of IFRS 9. In addition, the differences between IFRS 9 and its predecessor are analysed.The implementation of IFRS 9 is divided into three phases: measurement and classification of financial assets and liabilities, impairment and hedge accounting. So far only the first project step has been finished and issued by the IASB. The other two projects have been released as exposure drafts for comment. The EU has decided to consider IFRS 9 in its entireness once it has been completed.The existing financial reporting standards on financial instruments have several shortcomings. Therefore, politicians, business representatives and experts called for urgent revision of IAS 39 due to inadequate, complex and uncertain measurement. Especially during the financial crisis, the impacts of fair value measurement in inactive markets became apparent.There are significant differences in comparison to IFRS 9s predecessor, particularly with regard to classification, as there are only two instead of four classification categories. In the future, financial instruments are to be measured either at amortised cost or at fair value.The reporting of financial assets has undergone two major changes: With regard to the reduction from four to two classification categories, this it the position that is most affected by the changes. Furthermore, the entitys business model for managing the financial assets and contractual cash flow characteristics are considered. In contrast to that, the Fair Value-Option remains largely the same for both financial assets and financial liabilities. Most of the requirements for financial liabilities were carried forward unchanged from IAS 39. However, some changes were made to the Fair Value-Option for financial liabilities to account for the effects of a change in credit risk. In addition to textbook examples, the thesis illustrates IFRS 9s requirements on the basis of two consolidated financial statements.

Der Weg von IAS 39 zu IFRS 9 Der aktuelle Stand der Vorschriften zu Finanzinstrumenten im Vergleich zum UGB

Author : Desiree Kusai
Publisher :
ISBN 13 :
Total Pages : 104 pages
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Book Synopsis Der Weg von IAS 39 zu IFRS 9 Der aktuelle Stand der Vorschriften zu Finanzinstrumenten im Vergleich zum UGB by : Desiree Kusai

Download or read book Der Weg von IAS 39 zu IFRS 9 Der aktuelle Stand der Vorschriften zu Finanzinstrumenten im Vergleich zum UGB written by Desiree Kusai and published by . This book was released on 2013 with total page 104 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Die vorliegende Arbeit beschäftigt sich mit der Bilanzierung und Bewertung von Finanzinstrumenten. Dabei wird vor allem auf die Bewertung laut IFRS eingegangen, die sich gerade im Umbruch befindet. Besonders wichtig ist die Ablösung von IAS 39 durch IFRS 9, die aufgrund zahlreicher Kritik an IAS 39 durchgeführt wird. Die größten Kritikpunkte, die behandelt werden, sind die Anwendung der Fair Value-Bewertung, die Regelungen zum Hedge Accounting und das Incurred Loss Model. All diese Themen sind auch Teil des neuen Standards IFRS 9, der in drei Phasen veröffentlicht wird. Bis heute sind ausschließlich die Regelungen zur Klassifizierung und Bewertung von Finanzinstrumenten als Standard veröffentlicht worden. Zu den Wertminderungen und den allgemeinen Sicherungsbeziehungen gibt es bereits Exposure Drafts. Im Vergleich zu IFRS geht die vorliegende Arbeit anschließend auf die Bilanzierung laut UGB ein. Diese ist vorsichtiger, da ausschließlich das Anschaffungskostenprinzip gilt. Die einzige Ausnahme von diesem Prinzip ist die Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen, die sich stark an die Regelungen nach IAS 39 anlehnt. Aufgrund des strengeren Vorsichtsprinzips kommt es zu höheren stillen Reserven.*****This thesis deals with accounting and valuation principles concerning financial instruments. The author first describes the principles according to IFRS and then compares them to the Austrian accounting rules, which are laid down in the Austrian Business Code (UGB). The most important international standards are IAS 39, which is the current standard, and IFRS 9. Having faced considerable criticism, the IASB is working on new rules (IFRS 9), which should come into force in 2015. The most important issues are the fair value assessment, the hedge accounting rules and the incurred loss model. All of these points feature in IFRS 9, which is to be published in three stages. The first one, which is called classification and measurement, has already been published while the topics of impairment and general hedge accounting are still at the stage of the exposure draft. Having dealt with IFRS, the thesis describes the relevant accounting rules under UGB, which are far more conservative than the IFR-standards. The reason is the strict historical cost principle of the UGB. The only exception to this principle is the accounting of hedges, which is quite similar to IAS 39. As a consequence, there are more hidden reserves in annual financial statements prepared under the rules of the UGB.

Zentrale Einflussfaktoren und Herausforderungen des Wertminderungskonzeptes gemäß IFRS 9

Author : S. Schäfer
Publisher : GRIN Verlag
ISBN 13 : 3389058869
Total Pages : 125 pages
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Book Synopsis Zentrale Einflussfaktoren und Herausforderungen des Wertminderungskonzeptes gemäß IFRS 9 by : S. Schäfer

Download or read book Zentrale Einflussfaktoren und Herausforderungen des Wertminderungskonzeptes gemäß IFRS 9 written by S. Schäfer and published by GRIN Verlag. This book was released on 2024-08-16 with total page 125 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Masterarbeit aus dem Jahr 2024 im Fachbereich BWL - Controlling, Note: 1,0, Fachhochschule Bonn-Rhein-Sieg in Sankt Augustin (Fachbereich Wirtschaftswissenschaften), Veranstaltung: Master Controlling und Management, Sprache: Deutsch, Abstract: Die im Juli 2002 verabschiedete IAS-Verordnung führte zu den erheblichen Veränderungen in der europäischen Konzernberichterstattung. Mit dem Inkrafttreten dieser Verordnung wurden die kapitalmarktorientierten Unternehmen, Banken und Versicherungen in der Europäischen Union verpflichtet, ihre Konzernberichte gemäß den internationalen Rechnungslegungsstandards (IFRS) zu erstellen und öffentlich zugänglich zu machen. In der vorliegenden Arbeit werden die theoretischen Grundlagen und praktischen Anwendungen des neulich aktualisierten International Financial Reporting Standard 9 (IFRS 9) näher untersucht. Im Rahmen der Arbeit sollen insbesondere folgende Fragen beantwortet werden: welche wesentlichen Einflussfaktoren und Herausforderungen des Wertminderungskonzeptes nach IFRS 9 existieren; ob und welche Ermessensspielräume daraus resultieren; wo sind die dazu gehörigen Informationen zu finden und wie die Gestaltungsmöglichkeiten tatsächlich von den Unternehmen implementiert werden. Von zentraler Bedeutung ist dabei die Frage, ob unterschiedliche IFRS-Abschlüsse aufgrund einer Vielfalt dieser Gestaltungsmöglichkeiten grundsätzlich vergleichbar sind. Dementsprechend gliedert sich die Ausarbeitung in verschiedene Abschnitte, beginnend mit einer Einführung in die internationale Rechnungslegung und den Kontext des Standards IFRS 9. Der Schwerpunkt der Arbeit liegt auf dem Wertminderungskonzept nach IFRS 9, welches eine Neuerung in der Bilanzierung von erwarteten Kreditverlusten (Expected Credit Losses, ECL) darstellt. Des Weiteren werden die Entscheidungsmöglichkeiten im Rahmen des Wertminderungsmodells, die zentralen Einflussfaktoren und grundlegenden Herausforderungen des Wertminderungskonzepts gemäß IFRS 9 ausführlich analysiert. Abschließend wird ein Vergleich der Ausgestaltung einzelner Wertminderungsvorschriften nach IFRS 9 bei ausgewählten europäischen Finanzunternehmen vorgenommen. Die Arbeit schließt mit einem Fazit, das die wichtigsten Erkenntnisse zusammenfasst und einen Ausblick auf zukünftige Entwicklungen und Herausforderungen im Zusammenhang mit dem IFRS 9 gibt.

"Expected Loss Model vs. Incurred Loss Model" "Gegenüberstellung von IFRS 9 zu IAS 39 in Zusammenhang mit der Klassifizierung und Bewertung"

Author : Christina Pichler
Publisher :
ISBN 13 :
Total Pages : 94 pages
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Book Synopsis "Expected Loss Model vs. Incurred Loss Model" "Gegenüberstellung von IFRS 9 zu IAS 39 in Zusammenhang mit der Klassifizierung und Bewertung" by : Christina Pichler

Download or read book "Expected Loss Model vs. Incurred Loss Model" "Gegenüberstellung von IFRS 9 zu IAS 39 in Zusammenhang mit der Klassifizierung und Bewertung" written by Christina Pichler and published by . This book was released on 2014 with total page 94 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Die vorliegende wissenschaftliche Arbeit beschäftigt sich mit dem Vergleich desStandards IAS 39 und IFRS 9, mit besonderem Augenmerk auf Klassifizierung,Bewertung und Wertminderungen. Bisher waren die Regelungen des IAS 39 bei der Bewertung und Bilanzierung sowie Erfassung der Wertminderungen zu beachten. Seit2009 arbeitete der IASB an einem neuen Standard. Rückblickend war die aufkommende Finanzkrise eine der wesentlichsten Gründe für den Reformbedarf. MitIFRS 9 soll der bestehende IAS 39 gänzlich ersetzt werden. Am 24. Juli 2014 hat der IASB die finale Fassung des IFRS 9 veröffentlicht. Das neue Model expected lossmodel birgt weitreichende Herausforderungen und Kosten. Der verpflichtende Anwendungsbereich von IFRS 9 erstreckt sich auf die Geschäftsjahre ab 1. Jänner2018. Die vorzeitige Anwendung ist möglich. Die Übernahme in EU-Recht wurde jedoch noch nicht vorgenommen.Ziel dieser Arbeit ist die Beleuchtung beider Modelle incurred loss model vs. expected loss model und diese anhand praktischer Beispiele darzustellen.Daraus ergeben sich folgende Forschungsfragen: Welche Aspekte und wesentlichen Unterschiede bringt die Umstellung von IAS 39 auf IFRS 9 hinsichtlich der Bewertungund Klassifizierung bzw. des Impairment mit sich und welche Auswirkungen sind zu erwarten? Die Implementierung nach IFRS 9 erfolgt in drei Teilphasen:Bewertung und Klassifizierung finanzieller Vermögenswerte und Schulden, Wertminderungen und Sicherungsbeziehungen. Die Unterschiede zum Vorgängerstandard sindvor allem in der Phase 1 und 2 ersichtlich. Statt bisher 4 Bewertungskategorien, wurde auf 2 Bewertungskategorien umgestellt.Neben der Theorie sollen praktische Beispiele die oben genannten Unterschiede erläutern und verdeutlichen.*****This thesis deals with the comparison of IAS 39 and IFRS 9, with focus on impairment, recognition and measurement. So far, IAS 39 has been adaptable concerning therecognition and measurement as well as impairment of financial instruments. Since 2009, the IASB has been reassessed the regulation of IAS 39. Retrospectively, thefinancial crisis was the most important trigger for the need to reform. IFRS 9 is said to replace the existing IAS 39 completely. On 24 July 2014, the IASB has published thenew Standard IFRS 9. The change in model contains enormous challenges and costs. It is adaptable to annual reporting periods beginning with or after 1st January 2018.Earlier adoption is available. By now, the new standard has not been transformed into European law.The aim of this thesis is the examination of both models incurred loss model versus expected loss model, and illustrating these with examples.The leading questions are: What aspects and significant differences bring the change from IAS 39 to IFRS 9 regarding recognition and measurement as well as impairmentand what effects can be expected? The implementation of IFRS 9 was divided into three phases: measurement and classification, impairment and hedge accounting.There are significant changes in comparison to IFRS 39, especially with regard to classification, as there are only two instead of four classification categories.Besides the theoretical part, there are practical examples to illustrate the differences mentioned above.

Hedge Accounting im Konzernabschluss nach IFRS - Anforderungen und Möglichkeiten von IAS 39 und IFRS 9 im Verleich

Author : Nina Peter
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Book Synopsis Hedge Accounting im Konzernabschluss nach IFRS - Anforderungen und Möglichkeiten von IAS 39 und IFRS 9 im Verleich by : Nina Peter

Download or read book Hedge Accounting im Konzernabschluss nach IFRS - Anforderungen und Möglichkeiten von IAS 39 und IFRS 9 im Verleich written by Nina Peter and published by . This book was released on 2020 with total page pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt:

Die Auswirkungen der Erstanwendung von IFRS 9

Author : Alexandra Pfeiffer
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Book Synopsis Die Auswirkungen der Erstanwendung von IFRS 9 by : Alexandra Pfeiffer

Download or read book Die Auswirkungen der Erstanwendung von IFRS 9 written by Alexandra Pfeiffer and published by . This book was released on 2019 with total page pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Die vorliegende Masterarbeit behandelt die Bilanzierungspraxis von Finanzinstrumenten nach der Einführung von IFRS 9 bei Schweizer Industrieunternehmen. Konkret wird ausführlich analysiert, wie sich die Erstanwendung von IFRS 9 auf die Bilanzierungspraxis bei zehn Schweizer Industrieunternehmen auswirkt. Dabei steht die Erforschung folgender drei Teilgebiete innerhalb von IFRS 9 im Mittelpunkt dieser Thesis: die Klassifizierung von Finanzinstrumenten, das neu in IFRS 9 eingeführte "Expected Credit Loss"-Modell sowie die insbesondere für den Industriesektor relevanten Vorschriften zum Hedge Accounting (Berger/Geisel, 2017, S. 619). Methodisch wurden dabei zuerst die theoretischen Grundlagen des IFRS 9 erlangt. Dafür wurden die wesentlichsten Neuerungen des IFRS 9 kurz und prägnant vorgestellt, den Regelungen unter IAS 39 gegenübergestellt und jegliche relevanten Änderungen kritisch gewürdigt. Anschliessend galt es in einer umfassenden analytischen Untersuchung jeweils gezielte Fragen in Bezug auf die Kategorisierung, das Wertminderungsmodell und das Hedge Accounting, die aufgrund der theoretischen Grundlagen ausgearbeitet worden sind, zu erforschen und sowohl zwischen den Unternehmen als auch im Zeitablauf zu vergleichen. Dazu wurden die Jahresberichte von zehn Schweizer Industrieunternehmen entsprechend analysiert. Genauer wurden jeweils die Geschäftsjahre 2016 bis 2018 betrachtet, so dass die Analyse jeweils zwei Geschäftsjahre unter IAS 39 bzw. vor der Anwendung von IFRS 9 (2016 und 2017) sowie das Geschäftsjahr der Erstanwendung von IFRS 9 (2018) enthielt. Das übergeordnete Ziel bestand darin, allfällige Bewertungsänderungen und Bilanzierungsunterschiede sowie deren Konsequenzen auf Konzernbilanz, -jahresergebnis und/oder -eigenkapital detailliert herauszuarbeiten. Die Ergebnisse der Untersuchung haben gezeigt, dass die Umstellung von IAS 39 auf IFRS 9 bei Schweizer Industrieunternehmen keine drastischen Bi.

Finanzinstrumente nach IFRS. Neuerungen von IFRS im Vergleich zu IAS 39 sowie Analogien zum deutschen Handelsrecht (HGB)

Author : Marcus Lotz
Publisher : GRIN Verlag
ISBN 13 : 3668471207
Total Pages : 122 pages
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Book Synopsis Finanzinstrumente nach IFRS. Neuerungen von IFRS im Vergleich zu IAS 39 sowie Analogien zum deutschen Handelsrecht (HGB) by : Marcus Lotz

Download or read book Finanzinstrumente nach IFRS. Neuerungen von IFRS im Vergleich zu IAS 39 sowie Analogien zum deutschen Handelsrecht (HGB) written by Marcus Lotz and published by GRIN Verlag. This book was released on 2017-06-26 with total page 122 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Fachbuch aus dem Jahr 2017 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, , Veranstaltung: Arbeitskreis Internationale Rechnungslegung, Treffen vom 25.03.2017, Sprache: Deutsch, Abstract: Der neue IFRS 9 Finanzinstrumente wurde bereits 2014 verabschiedet, jedoch erst Ende 2016 nach Durchlaufen der Komitologie im Europäischen Amtsblatt veröffentlicht. Somit ist der neue Standard auch in der EU für ab 2018 beginnende Wirtschaftsjahre von IFRS-Bilanzierern zwingend anzuwenden, wobei eine freiwillige frühere Anwendung erlaubt ist. Die Vorgängervorschrift IAS 39 kommt spätestens dann nicht mehr zur Anwendung. In diesem Werk wird - unterstützt durch zahlreiche Abbildungen - anschaulich dargestellt, was sich für die Bilanzierung von Finanzinstrumenten alles ändert, sowie welche Punkte bei einem Umstellungsprozess von IAS 39 auf IFRS 9 beachtet werden müssen. Da vielfach auch noch ein – für das Steuerrecht massgebender – handelsrechtlicher Jahresabschluss aufgestellt werden muss, erfolgt als Vergleich auch die Darstellung der Finanzinstrumente im deutschen Handelsrecht (HGB).

Wertminderung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9

Author : Sascha Brademann
Publisher : GRIN Verlag
ISBN 13 : 3668251304
Total Pages : 61 pages
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Book Synopsis Wertminderung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9 by : Sascha Brademann

Download or read book Wertminderung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9 written by Sascha Brademann and published by GRIN Verlag. This book was released on 2016-07-01 with total page 61 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Studienarbeit aus dem Jahr 2016 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,0, Gottfried Wilhelm Leibniz Universität Hannover, Sprache: Deutsch, Abstract: Ziel dieser Arbeit ist es, die Wertminderungsvorschriften des IFRS 9 darzustellen und wesentliche Unterschiede zum alten IAS 39 aufzuzeigen. Dabei soll anhand von realitätsnahen Beispielen mitsamt Buchungssätzen skizziert werden, in welcher Art und Weise die Wertminderungsvorschriften in der Praxis umgesetzt werden. Ferner soll eine kritische Betrachtung der Wertminderungsvorschriften des IFRS 9 erfolgen, um so bewerten zu können, inwiefern die Änderungen sowohl auf nach IFRS bilanzierende Unternehmen wirken als auch zu einer verbesserten Entscheidungsnützlichkeit der bereitgestellten Abschlussinformationen im Sinne des Conceptual Framework führen werden.

Das neue Wertminderungsmodell nach IFRS 9 - Eine Auswirkungsanalyse auf die Risikovorsorgen am Beispiel britischer Kreditinstitute

Download Das neue Wertminderungsmodell nach IFRS 9 - Eine Auswirkungsanalyse auf die Risikovorsorgen am Beispiel britischer Kreditinstitute PDF Online Free

Author : Tofigh Gholam
Publisher :
ISBN 13 :
Total Pages : 100 pages
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Book Synopsis Das neue Wertminderungsmodell nach IFRS 9 - Eine Auswirkungsanalyse auf die Risikovorsorgen am Beispiel britischer Kreditinstitute by : Tofigh Gholam

Download or read book Das neue Wertminderungsmodell nach IFRS 9 - Eine Auswirkungsanalyse auf die Risikovorsorgen am Beispiel britischer Kreditinstitute written by Tofigh Gholam and published by . This book was released on 2019 with total page 100 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Im Juli 2014 wurde der Standard IFRS 9 Finanzinstrumente als Ablöse für den IAS 39 bzw. als Reaktion auf die Kritik der G20 vom IASB veröffentlicht. Die Kritik richtete sich vor allem auf verspätete und nicht ausreichend hoch gebildete Wertberichtigungen.Das Expected-Loss-Modell nach IFRS 9 berücksichtigt im Gegensatz zum Vorgängermodell unter IAS 39 auch erwartete Kreditverluste. Die Umstellung auf die neue Wertminderungsmethodik führte insbesondere bei Kreditinstituten neben wesentlicher Veränderungen in der IT- und Prozesslandschaft auch zu großer Unsicherheit im Hinblick auf die quantitativen Auswirkungen. Als Schwerpunkt der Arbeit werden die Wertminderungsvorschriften des IFRS 9 behandelt. Die Zielsetzung besteht darin, die quantitativen Auswirkungen nach Einführung von IFRS 9 auf die Risikovorsorgen aufzuzeigen. Der erwartete Anstieg der Risikovorsorgen von über 15 % konnte durch die Analyse des Überleitungseffekts anhand der veröffentlichten Berichte britischer Kreditinstitute nachvollzogen werden.*****In July 2014, the IASB published the standard IFRS 9 - Financial Instruments as replacement for IAS 39 and in response to the criticism of the G20 respectively. Above all, the delayed and insufficient recognition of credit losses were identified as major weaknesses.In contrast to the incurred-loss-model in IAS 39, the expected-lossmodel in IFRS 9 requires to recognise expected credit losses. The application of the new impairment methods led not only to substantial changes in the IT and process landscape, but also to high uncertainty regarding the quantitative impact. The focus of this paper is on the impairment requirements of IFRS 9. Hence, the objective is to illustrate the quantitative impact on impairment provisions due the implementation of IFRS 9. The transition impact has been analysed by using the published transition reports of British banks. Thereby, the expected increase of provisions in excess of 15 % could be traced.

IFRS 9 Impairment

Author : Maria Großalber
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Book Synopsis IFRS 9 Impairment by : Maria Großalber

Download or read book IFRS 9 Impairment written by Maria Großalber and published by . This book was released on 2017 with total page pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Mit der Veröffentlichung des IFRS 9 Finanzinstrumente im Juli 2014 vollendete das IASB das IAS 39 Replacement Project. Verpflichtend anzuwenden ist IFRS 9 für Geschäftsjahre beginnend mit dem 01.Januar 2018. Die Impairment Vorschriften nach IFRS 9 sind einheitlich für alle im Anwendungsbereich definierten Finanzinstrumente anzuwenden und basieren auf dem Expected-Credit-Losses-Modell (ECL-Modell). Grundlage des ECL-Modells ist eine frühzeitige Erfassung einer Risikovorsorge auf Basis der erwarteten Kreditverluste. Bei der Umsetzung der Impairment Vorschriften nach IFRS 9 werden Unternehmen vor neue Herausforderungen gestellt.*****The IASB published the final version of IFRS 9 Financial Instruments in July 2014 and thereby completed the IAS 39 Replacement Project. IFRS 9 is effective for annual periods beginning on or after 1 January 2018. Under IFRS 9 the same impairment model must be applied to all financial instruments that are subject to impairment accounting. The impairment model is based on an expected-credit-losses-model (ECL-Model). The ECL-Model is based on a timely recognition of a loan loss provision amounting to expected credit losses. The implementation of IFRS 9 Impairment requirements will challenge enterprises.

Ermessensspielräume in Bezug auf das Wertminderungsmodell nach dem IFRS 9

Author : Kai-Ingo Kraus
Publisher : GRIN Verlag
ISBN 13 : 3389001956
Total Pages : 31 pages
Book Rating : 4.3/5 (89 download)

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Book Synopsis Ermessensspielräume in Bezug auf das Wertminderungsmodell nach dem IFRS 9 by : Kai-Ingo Kraus

Download or read book Ermessensspielräume in Bezug auf das Wertminderungsmodell nach dem IFRS 9 written by Kai-Ingo Kraus and published by GRIN Verlag. This book was released on 2024-03-21 with total page 31 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Studienarbeit aus dem Jahr 2021 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,7, Universität Kassel, Sprache: Deutsch, Abstract: Die Finanzwelt ist von einem ständigen Wandel geprägt, der sowohl Chancen als auch Risiken mit sich bringt. In diesem dynamischen Umfeld ist es von entscheidender Bedeutung, dass Unternehmen transparente und zuverlässige Informationen über ihre finanziellen Instrumente bereitstellen, um Investoren, Gläubiger und das Management angemessen zu informieren. Während das Handelsgesetzbuch (HGB) in Deutschland eine vorsichtige Gewinnermittlung betont, um beispielsweise stille Rücklagen zu schaffen, legen die International Financial Reporting Standards (IFRS) den Fokus auf die Fortführung des Unternehmens und die zeitgerechte Erfassung von Gewinnen. Die Komplexität der Bilanzierung von Finanzinstrumenten wird besonders deutlich, wenn wir uns mit den Standards wie IAS 32 und IAS 39 auseinandersetzen. Ein Zitat von Sir David Tweedy aus dem Jahr 2007 verdeutlicht treffend, dass das Verständnis dieser Standards oft nicht ausreicht, um ihre Anwendung in vollem Umfang zu begreifen. Mit dem Inkrafttreten des IFRS 9 zum 1. Januar 2018 wurden neue Wege in der Bewertung und Absicherung von Finanzinstrumenten eröffnet. Insbesondere für Banken, die eine Vielzahl finanzieller Vermögenswerte halten, ist dieser Standard von hoher Relevanz. Im Mittelpunkt dieser Hausarbeit steht das Wertminderungsmodell nach IFRS 9 und die damit verbundenen Gestaltungsmöglichkeiten. Diese Arbeit untersucht, wie Unternehmen die Spielräume in diesem Modell nutzen, um ihre finanzielle Situation adäquat darzustellen. Ein spezieller Fokus liegt dabei auf der Fragestellung, wie Ermessensentscheidungen im Zusammenhang mit dem Wertminderungsmodell umgesetzt werden. Um dieser Frage nachzugehen, werden zunächst die Finanzinstrumente identifiziert, die den Wertminderungsvorschriften des IFRS 9 unterliegen. Hierbei werden die verschiedenen Bewertungskategorien erläutert. Anschließend wird im dritten Kapitel das Wertminderungsmodell detailliert vorgestellt, wobei insbesondere das Stufenmodell und die Ermittlung der Wertminderung im Fokus stehen. Die Ausarbeitung dieser Kapitel basiert auf einer gründlichen Analyse wissenschaftlicher Literatur. Das Herzstück dieser Arbeit bildet die Analyse ausgewählter Geschäftsberichte, in denen die Ermessensspielräume im Rahmen des Wertminderungsmodells beleuchtet werden. Diese praxisnahe Untersuchung soll Einblicke darüber geben, wie Unternehmen die Vorgaben des IFRS 9 interpretieren und umsetzen.

Das neue Wertminderungsmodell nach IFRS 9 und die damit verbundene Bewertung von Kreditrisiken

Author : Stefan Trautmann
Publisher : Grin Publishing
ISBN 13 : 9783668337473
Total Pages : 76 pages
Book Rating : 4.3/5 (374 download)

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Book Synopsis Das neue Wertminderungsmodell nach IFRS 9 und die damit verbundene Bewertung von Kreditrisiken by : Stefan Trautmann

Download or read book Das neue Wertminderungsmodell nach IFRS 9 und die damit verbundene Bewertung von Kreditrisiken written by Stefan Trautmann and published by Grin Publishing. This book was released on 2016-12-30 with total page 76 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Masterarbeit aus dem Jahr 2016 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,3, Frankfurt University of Applied Sciences, ehem. Fachhochschule Frankfurt am Main, Sprache: Deutsch, Abstract: "I often say about IAS 39 (the standard on the recognition and measurement of financial instruments) that, if you understand it, you haven't read it properly-it's incomprehensible." Bei dem vorstehenden Zitat handelt sich um eine Aussage des früheren IASB Vorsitzenden Sir David Tweedie, welches der Komplexität der Bilanzierungsregelungen von Finanzinstrumenten nach IAS 39 Ausdruck verleiht. Darüber hinaus gerieten diese Vorschriften im Zuge der weltweiten Finanzmarktkrise in starke Kritik. In Folge des Zusammenbruchs der Finanzmärkte wurde seitens der EU und der G20 beschlossen, die Komplexität der Bilanzierung von Finanzinstrumenten zu reduzieren und transparenter zu gestalten. Das IASB reagierte hierauf mit dem IAS 39-Replacement-Projekt, welches die Zielstellung verfolgte, einen neuen, einheitlichen und verständlichen Standardentwurf zu schaffen. [...]