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Erst Und Folgebewertung Von Finanzinstrumenten Nach Ifrs 9
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Book Synopsis Erst- und Folgebewertung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9 by : Philipp Stücker
Download or read book Erst- und Folgebewertung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9 written by Philipp Stücker and published by GRIN Verlag. This book was released on 2023-10-31 with total page 27 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Studienarbeit aus dem Jahr 2019 im Fachbereich BWL - Controlling, Note: 2,7, Ruhr-Universität Bochum (Fakultät für Wirtschaftswissenschaften), Veranstaltung: Accounting I, Sprache: Deutsch, Abstract: In dieser Arbeit werden bilanzpolitische Spielräume zur Vermeidung von Goodwill Impairments näher untersucht. Dazu erfolgt zunächst eine Darstellung der rechtlichen Grundlagen der Goodwill Bilanzierung sowie des Goodwill Impairments nach International Financial Reporting Standards (IFRS). Darauf aufbauend folgt im Hauptteil eine tiefere Analyse und kritische Würdigung verschiedener Methoden, um eine Wertminderung des Goodwills zu vermeiden. Zuletzt wird ein Fazit gezogen, welches sämtliche erarbeiteten Ergebnisse zusammenfasst und eine mögliche künftige Entwicklung dieser Thematik skizziert.
Book Synopsis Die Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9: Evaluierung des Handlungsbedarfs für Unternehmen by : Christian Koeber
Download or read book Die Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9: Evaluierung des Handlungsbedarfs für Unternehmen written by Christian Koeber and published by diplom.de. This book was released on 2015-02-01 with total page 77 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Die Bilanzierung von Finanzinstrumenten zählt zu den komplexesten Themengebieten der internationalen Rechnungslegung. Gerade durch die Finanzmarktkrise verschärfte sich zudem die Brisanz des Themas und trat vermehrt in den öffentlichen und politischen Fokus. Um dem Druck durch Politik und Öffentlichkeit nachzukommen, machte sich das IASB an die Vereinfachung des bestehenden Standards IAS 39 und entwickelte den Nachfolgestandard IFRS 9. Obgleich das Ziel eine Reduzierung der Komplexität und ein einfacheres Verständnis des Standards war, sehen sich Unternehmen - dabei vor allem jene aus der finanzdienstleistenden Branche - zum Teil umfangreichen und undurchsichtigen Handlungsbedarfen aus der Umstellung gegenüber gestellt. Im Rahmen dieser Arbeit werden die Handlungsbedarfe nicht nur gesammelt, sondern auch strukturiert, um so Licht ins Dunkel des Umstellungsprozesses zu bringen.
Book Synopsis Klassifizierung und Bewertung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9 by : Silke Schmid
Download or read book Klassifizierung und Bewertung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9 written by Silke Schmid and published by GRIN Verlag. This book was released on 2013-04-23 with total page 109 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Bachelorarbeit aus dem Jahr 2012 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,5, Duale Hochschule Baden-Württemberg, Karlsruhe, früher: Berufsakademie Karlsruhe, Sprache: Deutsch, Abstract: Der IAS 39 hatte über ein Jahrzehnt Gültigkeit. Während dieser Zeit wurde der IAS 39 wegen seiner Komplexität vielfach kritisiert und mehrfach überarbeitet. Ebenfalls kam es durch das Harmonisierungsprojekt der International Financial Reporting Standards (IFRS) und den United States Generally Accepted Accounting Principles (US-GAAP) zur Anpassung des Standards. Durch den Ausbruch der Finanzkrise rückte der Rechnungslegungsstandard IAS 39 erneut in den Fokus der Politik. Die Group of Twenty (G20), die aus Finanzministern und Zentralbankpräsidenten besteht, forderte die internationalen Standardsetzer zu einer Überarbeitung der Bilanzierung von Finanzinstrumenten auf. Dadurch wurde die Ablösung des IAS 39 durch den neuen Rechnungslegungsstandard IFRS 9 angestoßen. Das Projekt zur Ablösung des IAS 39, das sogenannte Project Replacement of IAS 39, gliedert sich in drei Phasen. Diese befassen sich mit den Vorschriften zur Klassifizierung und Bewertung von Finanzinstrumenten, deren Wertminderung und mit den Vorschriften des Hedge Accounting. Im Oktober 2010 wurden die Vorschriften zur Klassifizierung und Bewertung von Finanzinstrumenten verabschiedet und somit die erste der drei Phasen beendet. Die Anwendung dieser Neuerungen des IFRS 9 wird für die nichteuropäische Finanzindustrie ab dem 01. Januar 2015 verpflichtend sein. Eine vorzeitige Anwendung ist auf freiwilliger Basis bereits vorher erlaubt. Von diesem Wahlrecht wurde von nichteuropäischen Finanzinstituten in der Praxis bereits vereinzelt Gebrauch gemacht. Eine Übernahme des IFRS 9 in europäisches Recht ist derzeit von der Kommission der Europäischen Union (EU-Kommission) noch nicht zeitlich determiniert. Trotzdem müssen sich europäische Finanzinstitute bereits heute mit der Thematik der Rechnungslegungsvorschriften für Finanzinstrumente befassen, um bei der Einführung der neuen Vorschriften in der EU bzw. bei der erstmaligen verpflichtenden Anwendung angemessen agieren zu können. Aufgrund der Aktualität der aufgezeigten Thematik und der Wichtigkeit der Rechnungslegung von Finanzinstrumenten für den Finanzsektor setzt sich diese wissenschaftliche Arbeit mit den künftigen Vorschriften zur Bilanzierung von Finanzinstrumenten auseinander. Hierbei wird ausschließlich die erste Phase mit den Rechnungslegungsvorschriften zur Klassifizierung und Bewertung von Finanzinstrumenten thematisiert.
Book Synopsis Die Bewertungskategorien des IFRS 9 by : Pit Sibold
Download or read book Die Bewertungskategorien des IFRS 9 written by Pit Sibold and published by GRIN Verlag. This book was released on 2015-07-03 with total page 44 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Studienarbeit aus dem Jahr 2015 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,3, Universität des Saarlandes, Veranstaltung: Seminararbeit des Sommersemesters 2015 - Master of Science Bankbetriebslehre Veranstaltung, Sprache: Deutsch, Abstract: Inhaltsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis Verzeichnis der Anlagen im Anhang 1. Einleitung 2. Entwicklung des IFRS 9 zur Bilanzierung von Finanzinstrumenten 2.1. Gründe für das IAS 39 Replacement – Projekt 2.2. Phasen des IFRS 9 3. Anwendungsbereich und Erstbewertung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9 4. Klassifizierung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9 4.1. Grundkonzept 4.2. Kriterien zur Kategorisierung nach IFRS 9 4.2.1. Geschäftsmodellkriterium 4.2.2. Zahlungsstromkriterium 4.3. Bewertungskategorie „erfolgswirksam zum beizulegenden Zeitwert“ nach IFRS 9 4.4. Bewertungskategorie „erfolgsneutral zum beizulegenden Zeitwert“ nach IFRS 9 4.5. Fair Value Option 4.6. Umklassifizierung 4.7. Ausbuchung von finanziellen Vermögenswerten nach IFRS 9 5. Fazit Anhang Literaturverzeichnis Verzeichnis der Gesetze, Richtlinien und Verordnungen Einleitung: Über viele Jahre hinweg wurde versucht, den durch viele Detail- und Ausnahmevorschriften geprägten Standard zu vereinfachen, was letztlich zur Konzeption und Erstellung des neuen Bilanzierungsstandards für Finanzinstrumente, dem IFRS 9, führte, welcher IAS 39 künftig ersetzen wird. IFRS 9 stellt damit zusammen mit IFRS 7 und IAS 32 das letzte fehlende Teil in der Bilanzierung von Finanzinstrumenten dar. Im Zuge dieser Ausarbeitung soll dieser neue Standard näher beleuchtet werden, wobei das Hauptaugenmerk auf den neuen Bewertungskategorien des beizulegenden Zeitwertes des IFRS 9 liegen wird. Nach einem kurzen Überblick über die Entstehung des Standards werden die Regelungen zum Ansatz und der Erstbewertung von Finanzinstrumenten näher beschrieben, um im Hauptteil die neuen Bewertungskategorien, so wie die zur Einordnung benötigten Kriterien als auch die Möglichkeiten der Umwidmung und der Ausbuchung detailliert zu erläutern. Schließlich wird im Fazit erörtert, ob der Standard dem Ziel einer Komplexitätsreduktion im Vergleich zu seinem Vorgängerstandard gerecht wird. Hierbei wird der Fokus stets auf den finanziellen Vermögenswerten, also der Aktivseite der Bilanz, liegen.
Book Synopsis Folgebewertung nach IFRS 9 - Herausforderungen für Banken by : Andreas Nedelko
Download or read book Folgebewertung nach IFRS 9 - Herausforderungen für Banken written by Andreas Nedelko and published by . This book was released on 2018 with total page pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Die Bilanzierung und Bewertung von Finanzinstrumenten nach internationalen Rechnungslegungsstandards wurde in den letzten 30 Jahren kontinuierlich weiterentwickelt. Am 24. Juli 2014 hat der IASB den internationalen Rechnungslegungsstandard IFRS 9 Finanzinstrumente veröffentlicht. Der neue Standard ist verpflichtend auf Geschäftsjahre anzuwenden, die am oder nach dem 1. Jänner 2018 beginnen. Die Ablöse des vormals gültigen IAS 39 Finanzinstrumente: Ansatz und Bewertung geht mit signifikanten Umstellungseffekten einher, die insbesondere bei Kreditinstituten zu Veränderungen in der Bilanzierung, Bewertung und Berichterstattung führen. Sämtliche Bereiche eines Finanzdienstleistungsunternehmen müssen bei der Umstellung miteinbezogen werden angefangen von der Bilanzierung, dem Risikomanagement, dem Controlling und Organisation bis hin zur kostenintensiven Anpassung der IT-Landschaft. Inhaltlich gesehen umfasst die Umstellung unter anderem die Neuklassifizierung von Finanzinstrumenten anhand des Geschäftsmodells und dem Zahlungsstromkriterium sowie die geänderten Vorschriften zur Erfassung von Wertminderungen. Des Weiteren legt IFRS 9 Regelungen zur Reklassifizierung von Finanzinstrumenten fest.Die Zielsetzung dieser Arbeit ist es, die neue Regelungstiefe des IFRS 9 aufzuzeigen. Eine wesentliche Neuerung ergibt sich durch die Umstellung des Bewertungskonzeptes von eingetretenen Kreditverlusten hin zu erwarteten Kreditverlusten, die Ermittlung deren stellt den Kern dieser Arbeit dar. Dazu wird ein mögliches Berechnungsmodell, wie es in Kreditinstituten zur Anwendung kommt, vorgestellt und die korrespondierenden Umsetzungsanforderungen zusammengefasst. Der Zielsetzung des IASB, die Komplexität des Standards zu verringern, wurde zwar nachgekommen, allerdings ergeben sich dadurch viele Interpretationsspielräume die im Rahmen dieser Arbeit vorgestellt werden.*****The accounting and valuation of financial instruments according to international accounting standards has been continuously developed over the past 30 years. On July 24, 2014, the IASB published IFRS 9 - Financial Instruments. The new standard is mandatory for fiscal years beginning on or after 1st of January 2018.The replacement of the previously valid IAS 39 Financial Instruments: Recognition and Measurement is accompanied by significant conversion effects, which in particular lead to changes in accounting, valuation and reporting at banks. All areas of a bank need to be involved in the transition. This involves the departments accounting, risk management, controlling and organization and leads further to a cost-intensive adaptation of the IT landscape. In terms of content, the change includes among other things, the reclassification of financial instruments based on the business model and the cash flow criterion as well as the amended provisions for recognizing impairment losses. In addition IFRS 9 specifies regulations for the reclassification of financial instruments.The objective of this paper is to demonstrate the new depth of regulation of IFRS 9. A major change is the conversion of the valuation concept from incurred to expected credit losses, those changes build the scope of this paper. For this purpose a possible calculation method, as used in banks, is presented. Further the corresponding implementation requirements are introduced. Although the IASB's objective to reduce the complexity of the standard has been complied with, lot of room for interpretation has been left which will be discussed in the context of this paper.
Book Synopsis IFRS 9: Finanzinstrumente - Klassifikation, Bewertung, Auswirkungen und Herausforderungen im Versicherungsunternehmen by : Therese Tröger
Download or read book IFRS 9: Finanzinstrumente - Klassifikation, Bewertung, Auswirkungen und Herausforderungen im Versicherungsunternehmen written by Therese Tröger and published by VVW GmbH. This book was released on 2017 with total page 118 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Versicherungsunternehmen sind derzeit mit dem aktuellen Niedrigzinsumfeld und der Einführung von Solvency II Veränderungen ausgesetzt, die das Kapitalanlagegeschäft zunehmend beeinflussen. Hinzukommt die Einführung des „IFRS 9: Financial Instruments“, der die bilanzielle Abbildung des Kapitalanlagegeschäftes der Versicherungsunternehmen neu regelt und die Geschäftstätigkeit der Versicherungsunternehmen zunehmend beeinträchtigen wird. Die Bilanzierung des Kapitalanlagegeschäftes der Versicherungsunternehmen geht derzeit vor allem auf den internationalen Rechnungslegungsstandard „IAS 39: Finanzinstrumente: Ansatz und Bewertung“ hervor. Seit 2005 beschäftigt sich das IASB mit der Neureformierung der Bilanzierung von Finanzinstrumenten. Nach der Finanzkrise und zahlreichen Diskussionspapieren wurde in 2014 der neue Standard zur Bilanzierung von Finanzinstrumenten veröffentlicht. Für Versicherungsunternehmen stellt sich die Frage, welche Auswirkungen und Herausforderungen IFRS 9 mit sich bringt und wie sie sich auf die Einführung dieses Standards vorbereiten können. Aus diesem Grund beschäftigt sich das vorliegende Werk insbesondere mit den bilanziellen Effekten, dem Ausnutzen potentieller Ermessensspielräume und den notwendigen Implementierungs- und Dokumentationsaufwand, der durch die Einführung von IFRS 9 entsteht.
Book Synopsis Bilanzierung von Wertpapieren nach HGB und IFRS – vergleichende Analyse by : Christian Schultka
Download or read book Bilanzierung von Wertpapieren nach HGB und IFRS – vergleichende Analyse written by Christian Schultka and published by GRIN Verlag. This book was released on 2012-08-01 with total page 31 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Studienarbeit aus dem Jahr 2012 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 2,0, Hochschule Wismar, Sprache: Deutsch, Abstract: Grundsätzlich folgt das deutsche HGB dem Konzept des Gläubigerschutzes und führt daher tendenziell eher zu einer vorsichtigen Bewertung des Vermögens und der Schulden eines Unternehmens. Bei den IFRS stehen dagegen die Informationen für Investoren im Mittelpunkt, denen es ermöglicht werden soll, auf Basis des Jahresabschlusses Entscheidungen zu treffen. Dies führt im Vergleich zum HGB bei Wertpapieren zu einer zeitnäheren und realistischeren Bewertung. Für den Ansatz und die Bewertung von Wertpapieren gelten im HGB die allgemeinen Vorschriften für Vermögensgegenstände. Diese sind in der Bilanz als einzeln veräußerbares und bewertbares Vermögen anzusetzen und höchstens zu Anschaffungskosten zu bewerten. Diese ergeben sich aus den historischen Kaufkursen. Gesunkene Kurse werden durch außerplanmäßige Abschreibungen berücksichtigt. Dabei ist die Zugehörigkeit der Wertpapiere zum Anlage- oder Umlaufvermögen entscheidend. Bei Wertpapieren des Umlaufvermögens gilt das strenge Niederstwertprinzip. Es verlangt, dass bei einer Wertminderung die Wertpapiere auf den niedrigeren beizulegenden Wert abzuschreiben sind. Gleiches gilt für Wertpapiere des Anlagevermögens bei einer dauerhaften Wertminderung. Ist die Wertminderung dagegen nur von vorübergehender Wirkung, besteht das Wahlrecht von einer Abschreibung abzusehen. Dies wird als gemildertes Niederstwertprinzip bezeichnet. Die IFRS unterscheiden drei Arten von Wertpapieren. Handelspapiere werden erworben, damit Gewinne aus kurzfristigen Preisschwankungen erzielt werden können. Fälligkeitspapiere werden mit der Absicht erworben, diese bis zur Endfälligkeit zu halten und Veräußerungspapiere sind Wertpapiere, welche keiner anderen Kategorie zugeordnet werden können. Bei der Erstbewertung sind alle Wertpapiere mit ihren Anschaffungskosten zu bewerten. Erst bei der Folgebewertung ist die Einteilung in die drei Gruppen ausschlaggebend. Handelspapiere und Veräußerungspapiere sind mit dem beizulegenden Zeitwert zu bewerten. Auf diese Weise wird im Gegensatz zum HGB auch eine höhere Bewertung als zu den Anschaffungskosten ermöglicht. Bewertungsänderungen bei Handelspapieren werden erfolgswirksam verbucht. Bei Veräußerungspapieren besteht hingegen ein Wahlrecht für eine erfolgsneutrale oder erfolgswirksame Verbuchung. Fälligkeitspapiere wiederum werden zu fortgeführten Anschaffungskosten bewertet. Eine entsprechende Einteilung der Wertpapiere in verschiedene Kategorien kann dem HGB jedoch nicht entnommen werden.
Book Synopsis Bilanzierung und Bewertung der Finanzinstrumente nach HGB und IFRS by : Ludmilla Klytschnikow
Download or read book Bilanzierung und Bewertung der Finanzinstrumente nach HGB und IFRS written by Ludmilla Klytschnikow and published by GRIN Verlag. This book was released on 2015-06-26 with total page 26 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Studienarbeit aus dem Jahr 2015 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,7, FOM Hochschule für Oekonomie & Management gemeinnützige GmbH, Düsseldorf früher Fachhochschule, Sprache: Deutsch, Abstract: Zu Beginn dieser Seminararbeit „Bilanzierung und Bewertung der Finanzinstrumente nach HGB und IFRS“ werden die Grundlagen der Finanzinstrumente beschrieben. Hierbei wird zunächst der Begriff Finanzinstrument definiert. Anschließend werden die verschiedenen Arten der Finanzinstrumente jeweils nach HGB und IFRS dargestellt. Im nächsten Punkt wird die allgemeine Bewertung und Bilanzierung von Finanzinstrumente erläutert. Hierbei wird nach HGB und IFRS unterschieden. Die Bewertung nach HGB orientiert sich an die allgemeinen Bewertungsvorschriften nach §253 HGB. Die Bewertung nach IFRS erfolgt anhand von Bewertungskategorien nach IAS 39. Danach wird anhand eines Beispiels die Bewertung und Bilanzierung nach beiden Rechnungslegungen veranschaulicht. In diesem Beispiel werden Wertpapiere, insbesondere eine Bundesanleihe, näher betrachtet. Abschließend werden in dem Beispiel das Vorgehen nach HGB und IFRS einander gegenübergestellt, um die Unterschiede der beiden Rechnungslegungen zu verdeutlichen. Diese Seminararbeit endet mit einem Fazit, indem nochmals die wesentlichen Punkte aus dem HGB und dem IFRS zusammengefasst und miteinander verglichen werden
Book Synopsis Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS unter besonderer Berücksichtigung der geänderten Bilanzierungs- und Bewertungsvorschriften im Rahmen des IASB-Reformprojektes by : Christian Runge
Download or read book Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS unter besonderer Berücksichtigung der geänderten Bilanzierungs- und Bewertungsvorschriften im Rahmen des IASB-Reformprojektes written by Christian Runge and published by Bachelor + Master Publication. This book was released on 2015-08 with total page 73 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Die Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS wurde bislang durch den IAS 39 geregelt. Dieser beinhaltet die Klassifizierung der Finanzinstrumente in vier verschiedene Kategorien. Je nach Klassifizierung wird zum beizulegenden Zeitwert oder zu Anschaffungskosten bilanziert. Die vorliegende Studie stellt die Bilanzierung von finanziellen Vermögenswerten nach IAS 39 und IFRS 9 dar, um jeweils im Anschluss auf Kritiken an den Standards einzugehen. Bei IFRS 9 geschieht dies insbesondere unter Hinterfragung der Zielerreichung der ersten Phase des Reformprojektes. Abschließend wird ein Resümee gezogen.
Book Synopsis Entwicklung des Handelsbestands von Wertpapieren nach IFRS by : Benjamin Spohn
Download or read book Entwicklung des Handelsbestands von Wertpapieren nach IFRS written by Benjamin Spohn and published by GRIN Verlag. This book was released on 2010 with total page 57 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Studienarbeit aus dem Jahr 2010 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,7, Helmut-Schmidt-Universität - Universität der Bundeswehr Hamburg, Sprache: Deutsch, Abstract: Diese Seminararbeit beschreibt die theoretischen Grundlagen der Bilanzierung von Finanzinstrumenten des Handelsbestands nach den internationalen Rechnungslegungsstandards des IASB und nach dem deutschen Handelsgesetz. Des Weiteren sollen die wesentlichen Unterschiede der beiden, sich durch das BilMoG angenäherten, Rechnungslegungswelten skizziert werden und zum Abschluss des theoretischen Teils soll die geäußerte Kritik an der "erfolgswirksamen Bewertung zum beizulegenden Zeitwert" im Zusammenhang mit der Finanzmarktkrise kurz dargestellt werden. Den abschließenden Teil dieser Arbeit bildet die empirische Analyse der Unternehmen des DAX bezüglich ihres Handelsbestands von Wertpapieren (held-for-trading).
Book Synopsis Bilanzierung von Finanzinstrumenten by : Frank Schmitz
Download or read book Bilanzierung von Finanzinstrumenten written by Frank Schmitz and published by Springer-Verlag. This book was released on 2011-10-20 with total page 231 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Die sachgerechte Bilanzierung und Bewertung von Finanzinstrumenten ist insbesondere für kapitalmarktorientierte Unternehmen ein Muss.
Book Synopsis Der International Financial Reporting Standard 9 und seine Auswirkungen auf Großbanken in Deutschland by : Jan Schmalen
Download or read book Der International Financial Reporting Standard 9 und seine Auswirkungen auf Großbanken in Deutschland written by Jan Schmalen and published by GRIN Verlag. This book was released on 2015-10-20 with total page 57 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Bachelorarbeit aus dem Jahr 2012 im Fachbereich BWL - Bank, Börse, Versicherung, Note: 2,0, Europäische Fachhochschule Brühl, Sprache: Deutsch, Abstract: Ziel dieser Arbeit ist es, die Unterschiede in der Bilanzierung und Bewertung von Finanzinstrumenten nach International Accounting Standard 39 und International Financial Reporting Standard 9 darzustellen und schließlich anhand der Postbank AG, Bonn, zu analysieren. Dabei werden zunächst im Kapitel 2 die Begriffe „finanzieller Vermögenswert“ und „Finanzinstrumente“ definitorisch abgegrenzt, da in dieser Arbeit lediglich die Phase 1 des IFRS 9 und dort ausschließlich die finanziellen Vermögenswerte und nicht auch die finanziellen Verbindlichkeiten betrachtet werden. Außerdem werden im zweiten Kapitel sowohl der alte Standard IAS 39 als auch anschließend der derzeitige Stand des IFRS 9 kurz vorgestellt. Im dritten Kapitel dieser Arbeit werden die Kriterien und die Postbank als Untersuchungsobjekt für die Analyse jeweils dargestellt, wobei zunächst eine Definition einer Großbank in Deutschland aufgestellt wird. Das vierte Kapitel stellt den Hauptteil dieser Arbeit dar, indem es die Bilanzierungsunterschiede zwischen IAS 39 und IFRS in drei Unterkriterien unterteilt. Zunächst werden die Regelungen zum erstmaligen Ansatz und der Kategorisierung von Finanzinstrumenten jeweils nach IAS 39 und IFRS 9 vorgestellt und dann anschließend die Auswirkungen der neuen Regelungen des IFRS 9 anhand der Postbank analysiert. Danach werden die Regelungen des IAS 39 und des IFRS bezüglich Bewertung und Ausweis von Finanzinstrumenten gegenübergestellt und schließlich wieder die Auswirkungen der Änderungen auf die Bilanz der Postbank analysiert. Eine weitere wichtige Änderung des IFRS 9 betrifft die Regelung zur Umkategorisierung von Finanzinstrumenten, daher wird dies im dritten Unterkapitel des Kapitels 4 behandelt, wobei hier die Analyse der Veränderungen nicht anhand der Postbank vorgenommen werden kann, da keine Informationen der Postbank zu diesem Thema vorhanden sind. Nachdem nun im Kapitel 4 die Veränderungen auf der bilanziellen Seite der Banken vorgestellt und analysiert worden sind, wird im fünften Kapitel kurz darauf eingegangen, was die neuen Regeln des IFRS 9 für Konsequenzen auf die Organisation von deutschen Großbanken haben könnten. Abschließend wird noch ein Fazit der Erkenntnisse dieser Arbeit gezogen und Handlungsempfehlungen an die deutschen Großbanken bezüglich der Einführung des IFRS 9 ausgesprochen.
Book Synopsis IFRS 9 - Finanzinstrumente im Umbruch by : Sonja Bailer
Download or read book IFRS 9 - Finanzinstrumente im Umbruch written by Sonja Bailer and published by . This book was released on 2011 with total page 109 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Die wissenschaftliche Arbeit thematisiert den Umbruch der Finanzinstrumente nach IFRS. Bisher waren die Regelungen nach IAS 39 hinsichtlich des Ansatzes und der Bewertung von finanziellen Vermögenswerte und Schulden anzuwenden. Seit Ende 2009 arbeitet das IASB aufgrund des beschleunigten Reformbedarfs hinsichtlich der Finanzmarktkrise von 2008/2009 an einer Neuerung des Standards. Mit IFRS 9 soll der bestehende IAS 39 vollständig ersetzt werden. Der verpflichtende Anwendungsbereich von IFRS 9 erstreckt sich auf die Geschäftsjahre ab 01.01.2013. Eine vorzeitige Anwendung ist möglich. Bisher wurde noch keine Übernahme durch die EU vorgenommen.Daraus folgen die Forschungsfragen: Was war der Anlass für die Überarbeitung der Finanzinstrumente gemäß IAS 39 und die Implementierung von IFRS 9? Welche Änderungen umfasst der Standard IFRS 9 im Vergleich zu seinem Vorgänger IAS 39?Die Implementierung nach IFRS 9 erfolgt in drei Teilphasen: Bewertung und Klassifizierung finanzieller Vermögenswerte und Schulden, Wertminderungen und Sicherungsbilanzierung. Bislang wurde nur das erste Teilprojekt vom IASB veröffentlicht. Das IASB hat die anderen beiden Projektphasen zwar schon als Entwürfe zur Kommentierung freigegeben. Allerdings gibt es Überarbeitungsbedarf, der die EU dazu veranlasst den neuen Standard IFRS 9 erst als Gesamtprojekt in seiner Vollständigkeit zu würdigen.Die bestehenden Rechnungslegungsvorschriften zu Finanzinstrumenten - IAS 39 weisen einige Mängel auf. Politik, Wirtschaft und Fachexperten forderten aufgrund der unzureichenden, komplexen und ungewissen Bewertungsbestimmungen dringend eine Überarbeitung von IAS 39. Die Urgenz des Reformbedarfs wurde aufgrund der Fair Value Bewertung auf inaktiven Märkten und deren Auswirkungen während der Finanzmarktkrise verdeutlicht.Die Unterschiede zum Vorgänger sind insbesondere hinsichtlich der Klassifizierung beachtlich, da es nur noch zwei statt vier Bewertungskategorien gibt. IFRS 9 enthält nur mehr die Klassifizierungen beizulegender Zeitwert (Fair Value) und zu fortgeführten Anschaffungskosten (amortised cost). Hinsichtlich der Bilanzierung finanzieller Vermögenswerte wurden ebenfalls gravierende Änderungen vollzogen: Die Reduktion von vier auf zwei Bewertungskategorien hinterlässt auch hier Spuren, da diese Position am meisten von den Veränderungen betroffen ist. Zusätzlich fließt eine Betrachtung des Geschäftsmodells sowie vertraglich vereinbarter Zahlungsströme in die Bewertungsentscheidung mit ein. Die Fair Value-Option bleibt sowohl bei Bilanzierung finanzieller Vermögenswerten als auch bei finanziellen Verbindlichkeiten mit wenigen Änderungen erhalten. Die Vorschriften zu finanziellen Verbindlichkeiten sind weitgehend aus IAS 39 übernommen worden. Ausnahmen bestehen bei der Beurteilung der Fair Value-Option und in einer umfangreicheren Neuregelung für die Darstellung und Bilanzierung von Ergebniseffekten, welche aus einem veränderten Kreditrisiko resultieren. Neben Lehrbuchbeispielen verdeutlicht die Bilanzanalyse zweier Konzernjahresabschlüsse nach IFRS 9 die eben erläuterten Unterschiede.*****This thesis highlights changes in IFRS regarding financial instruments. So far, IAS 39 has been applicable concerning the recognition and measurement of financial assets and liabilities. Since late 2009, when an urgent need for reform became apparent as a result of the credit crunch in 2008/2009, the IASB has been reconsidering the regulations of IAS 39. IFRS 9 is said to replace the existing IAS 39 completely. It is applicable to annual reporting periods commencing on or after 1 January 2013 but is available for early adoption. So far, the new standard has not been transformed into European law. This thesis examines the reasons for the reconsideration of IAS 39 and the implementation of IFRS 9. In addition, the differences between IFRS 9 and its predecessor are analysed.The implementation of IFRS 9 is divided into three phases: measurement and classification of financial assets and liabilities, impairment and hedge accounting. So far only the first project step has been finished and issued by the IASB. The other two projects have been released as exposure drafts for comment. The EU has decided to consider IFRS 9 in its entireness once it has been completed.The existing financial reporting standards on financial instruments have several shortcomings. Therefore, politicians, business representatives and experts called for urgent revision of IAS 39 due to inadequate, complex and uncertain measurement. Especially during the financial crisis, the impacts of fair value measurement in inactive markets became apparent.There are significant differences in comparison to IFRS 9s predecessor, particularly with regard to classification, as there are only two instead of four classification categories. In the future, financial instruments are to be measured either at amortised cost or at fair value.The reporting of financial assets has undergone two major changes: With regard to the reduction from four to two classification categories, this it the position that is most affected by the changes. Furthermore, the entitys business model for managing the financial assets and contractual cash flow characteristics are considered. In contrast to that, the Fair Value-Option remains largely the same for both financial assets and financial liabilities. Most of the requirements for financial liabilities were carried forward unchanged from IAS 39. However, some changes were made to the Fair Value-Option for financial liabilities to account for the effects of a change in credit risk. In addition to textbook examples, the thesis illustrates IFRS 9s requirements on the basis of two consolidated financial statements.
Book Synopsis Finanzinstrumente nach IFRS. Neuerungen von IFRS im Vergleich zu IAS 39 sowie Analogien zum deutschen Handelsrecht (HGB) by : Marcus Lotz
Download or read book Finanzinstrumente nach IFRS. Neuerungen von IFRS im Vergleich zu IAS 39 sowie Analogien zum deutschen Handelsrecht (HGB) written by Marcus Lotz and published by GRIN Verlag. This book was released on 2017-06-26 with total page 122 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Fachbuch aus dem Jahr 2017 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, , Veranstaltung: Arbeitskreis Internationale Rechnungslegung, Treffen vom 25.03.2017, Sprache: Deutsch, Abstract: Der neue IFRS 9 Finanzinstrumente wurde bereits 2014 verabschiedet, jedoch erst Ende 2016 nach Durchlaufen der Komitologie im Europäischen Amtsblatt veröffentlicht. Somit ist der neue Standard auch in der EU für ab 2018 beginnende Wirtschaftsjahre von IFRS-Bilanzierern zwingend anzuwenden, wobei eine freiwillige frühere Anwendung erlaubt ist. Die Vorgängervorschrift IAS 39 kommt spätestens dann nicht mehr zur Anwendung. In diesem Werk wird - unterstützt durch zahlreiche Abbildungen - anschaulich dargestellt, was sich für die Bilanzierung von Finanzinstrumenten alles ändert, sowie welche Punkte bei einem Umstellungsprozess von IAS 39 auf IFRS 9 beachtet werden müssen. Da vielfach auch noch ein – für das Steuerrecht massgebender – handelsrechtlicher Jahresabschluss aufgestellt werden muss, erfolgt als Vergleich auch die Darstellung der Finanzinstrumente im deutschen Handelsrecht (HGB).
Book Synopsis Prüfung von Finanzinstrumenten nach IAS 32 und 39 sowie IFRS 7 by : Björn Kirsten et al.
Download or read book Prüfung von Finanzinstrumenten nach IAS 32 und 39 sowie IFRS 7 written by Björn Kirsten et al. and published by GRIN Verlag. This book was released on 2008-11-26 with total page 48 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Studienarbeit aus dem Jahr 2008 im Fachbereich BWL - Revision, Prüfungswesen, Note: 2,0, Universität Trier, Veranstaltung: PbSf im Hauptstudium: Der Jahresabschluss und die sich anschließende Prüfung, Sprache: Deutsch, Abstract: Das Bestreben zur Vereinheitlichung der Rechnungslegungsstandards auf internationaler Ebene bewirkt ständige Reformen und stellt somit nicht nur die bilanzierenden Unternehmen, sondern auch die jeweiligen Abschlussprüfer vor große Herausforderungen. Während bis April 1998 sämtliche Abschlüsse von Unternehmen in Deutschland gemäß HGB angefertigt werden mussten, bestand mit dem Inkrafttreten des Kapitalaufnahmeerleichterungsgesetztes für kapitalmarktorientierte Konzerne ein Wahlrecht auch nach IFRS oder anderen international anerkannten Rechnungslegungsstandards bilanzieren zu können. Dieses Wahlrecht wurde wiederum 2007 im Rahmen des Bilanzrechtsreformgesetzes endgültig durch ein Gebot zur Bilanzierung nach IFRS für o. g. Konzerne abgelöst und zusätzlich ein solches Wahlrecht für nicht-kapitalmarktorientierte Konzerne eingeführt. Zur Ermittlung der Ausschüttungsbemessungs- und Besteuerungsgrundlage sind allerdings weiterhin die nach handelsrechtlichen Vorschriften aufgestellten Einzelabschlüsse zu verwenden.1 Somit besteht für diese Unternehmen die Notwendigkeit stets nach zwei Rechnungslegungsvorschriften zu bilanzieren. Auch wenn durch die geplante Einführung des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetztes (BilMoG) zum 01.01.2009 dieser Umstand teilweise vereinfacht werden soll, ist zurzeit eine Überleitungsrechnung vom HGB- zum IFRSAbschluss die Regel. Durch diese soll erreicht werden, dass ein zweiter Jahresabschluss nicht in seiner Gesamtheit neu erstellt werden muss, sondern lediglich eine Anpassung der abweichenden Positionen vorgenommen wird. Die notwendige Prüfung beider Abschlüsse kann analog aufgebaut werden. Einen besonderen Unterschied stellt in diesem Zusammenhang die Handhabung von Finanzinstrumenten dar. Beginnend bei der Begrifflichkeit, die nach HGB in dieser Art nicht existiert, über Differenzen hinsichtlich Ausweis, Ansatz und Bewertung wird die besondere bilanzielle Behandlung dieser Positionen nach IFRS durch ihre hohen Wertschwankungen und dem damit verbundenen Risikopotential begründet. [...]
Book Synopsis Die Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IAS 39 by : Melanie Bechstein
Download or read book Die Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IAS 39 written by Melanie Bechstein and published by diplom.de. This book was released on 2002-04-16 with total page 117 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Inhaltsangabe:Einleitung: In der Praxis wie auch in der Wissenschaft wird seit Jahren das Problem der Bilanzierung derivativer Finanzinstrumente kontrovers diskutiert. Grund hierfür ist der zunehmende Bedarf derivativer Finanzinstrumente zur Absicherung von Geschäftsrisiken im Rahmen der nationalen wie auch internationalen Tätigkeit von Unternehmen. Hierbei ist insbesondere die Bilanzierungsebene von Sicherungszusammenhängen ungeklärt, wobei nicht selten in den wissenschaftlichen Überlegungen die praktischen Vorgehensweisen der Unternehmen unbeachtet bleiben. Zusätzlich führt die außergewöhnliche Innovationskraft und -geschwindigkeit an internationalen Kapitalmärkten zu einer fortlaufenden Weiterentwicklung von Finanzinstrumenten und erschwert somit die Schaffung allgemein gültiger Rechnungslegungsstandards für diese Instrumente. In Deutschland werden derivative Finanzinstrumente als schwebende Geschäfte angesehen und bis zur Erfüllung der vertraglichen Verpflichtung in der Bilanz nicht erfasst. Die fehlende Existenz von expliziten Regelungen im deutschen Handelsrecht zur Abbildung von derivativen Instrumenten und speziell von Sicherungszusammenhängen hat in der Vergangenheit zu zahlreichen Überlegungen bezüglich der Auslegung allgemeiner Ansatz- und Bilanzierungsvorschriften geführt. Mit zunehmender Bedeutung der Kapitalmärkte wird hierbei der Blick immer häufiger auf internationale Rechnungslegungsstandards und im speziellen auf die International Accounting Standards (IAS) gerichtet. Gang der Untersuchung: In den nachfolgenden Kapiteln soll aufgezeigt werden, ob mit einem Ersatz der handelsrechtlichen Vorschriften in Deutschland durch die IAS die bilanzielle Erfassung von derivativen Finanzinstrumenten und speziell von Sicherungszusammenhängen besser dargestellt werden kann. Der aus einem Projekt des International Accounting Standard Committee (IASC) entstandene IAS 39 zum Ansatz und zur Bewertung von Finanzinstrumenten gilt neben dem Statement of Financial Accounting Standards (SFAS) No. 133 der amerikanischen Generally Accepted Accounting Principles (US-GAAP) hierbei als richtungsweisend. Dem Kern der Arbeit - eine Diskussion um den Inhalt des IAS 39 - muss die Erörterung der Notwendigkeit einer Anerkennung internationaler Rechnungslegungsvorschriften im zweiten Kapitel vorausgehen. Der Harmonisierungsprozess der Rechnungslegungssysteme wird hierbei vor dem Hintergrund einer stärkeren Orientierung an den Bedingungen des Kapitalmarktes zur [...]
Book Synopsis Wertminderung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9 by : Sascha Brademann
Download or read book Wertminderung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9 written by Sascha Brademann and published by GRIN Verlag. This book was released on 2016-07-01 with total page 61 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Studienarbeit aus dem Jahr 2016 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,0, Gottfried Wilhelm Leibniz Universität Hannover, Sprache: Deutsch, Abstract: Ziel dieser Arbeit ist es, die Wertminderungsvorschriften des IFRS 9 darzustellen und wesentliche Unterschiede zum alten IAS 39 aufzuzeigen. Dabei soll anhand von realitätsnahen Beispielen mitsamt Buchungssätzen skizziert werden, in welcher Art und Weise die Wertminderungsvorschriften in der Praxis umgesetzt werden. Ferner soll eine kritische Betrachtung der Wertminderungsvorschriften des IFRS 9 erfolgen, um so bewerten zu können, inwiefern die Änderungen sowohl auf nach IFRS bilanzierende Unternehmen wirken als auch zu einer verbesserten Entscheidungsnützlichkeit der bereitgestellten Abschlussinformationen im Sinne des Conceptual Framework führen werden.
