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Der Weg Von Ias 39 Zu Ifrs 9 Der Aktuelle Stand Der Vorschriften Zu Finanzinstrumenten Im Vergleich Zum Ugb
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Book Synopsis Der Weg von IAS 39 zu IFRS 9 Der aktuelle Stand der Vorschriften zu Finanzinstrumenten im Vergleich zum UGB by : Desiree Kusai
Download or read book Der Weg von IAS 39 zu IFRS 9 Der aktuelle Stand der Vorschriften zu Finanzinstrumenten im Vergleich zum UGB written by Desiree Kusai and published by . This book was released on 2013 with total page 104 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Die vorliegende Arbeit beschäftigt sich mit der Bilanzierung und Bewertung von Finanzinstrumenten. Dabei wird vor allem auf die Bewertung laut IFRS eingegangen, die sich gerade im Umbruch befindet. Besonders wichtig ist die Ablösung von IAS 39 durch IFRS 9, die aufgrund zahlreicher Kritik an IAS 39 durchgeführt wird. Die größten Kritikpunkte, die behandelt werden, sind die Anwendung der Fair Value-Bewertung, die Regelungen zum Hedge Accounting und das Incurred Loss Model. All diese Themen sind auch Teil des neuen Standards IFRS 9, der in drei Phasen veröffentlicht wird. Bis heute sind ausschließlich die Regelungen zur Klassifizierung und Bewertung von Finanzinstrumenten als Standard veröffentlicht worden. Zu den Wertminderungen und den allgemeinen Sicherungsbeziehungen gibt es bereits Exposure Drafts. Im Vergleich zu IFRS geht die vorliegende Arbeit anschließend auf die Bilanzierung laut UGB ein. Diese ist vorsichtiger, da ausschließlich das Anschaffungskostenprinzip gilt. Die einzige Ausnahme von diesem Prinzip ist die Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen, die sich stark an die Regelungen nach IAS 39 anlehnt. Aufgrund des strengeren Vorsichtsprinzips kommt es zu höheren stillen Reserven.*****This thesis deals with accounting and valuation principles concerning financial instruments. The author first describes the principles according to IFRS and then compares them to the Austrian accounting rules, which are laid down in the Austrian Business Code (UGB). The most important international standards are IAS 39, which is the current standard, and IFRS 9. Having faced considerable criticism, the IASB is working on new rules (IFRS 9), which should come into force in 2015. The most important issues are the fair value assessment, the hedge accounting rules and the incurred loss model. All of these points feature in IFRS 9, which is to be published in three stages. The first one, which is called classification and measurement, has already been published while the topics of impairment and general hedge accounting are still at the stage of the exposure draft. Having dealt with IFRS, the thesis describes the relevant accounting rules under UGB, which are far more conservative than the IFR-standards. The reason is the strict historical cost principle of the UGB. The only exception to this principle is the accounting of hedges, which is quite similar to IAS 39. As a consequence, there are more hidden reserves in annual financial statements prepared under the rules of the UGB.
Book Synopsis IFRS 9 - IAS 39 Replacement. Ein Neuanfang in der Bilanzierung von Finanzinstrumenten by : Dirk Neuendorf
Download or read book IFRS 9 - IAS 39 Replacement. Ein Neuanfang in der Bilanzierung von Finanzinstrumenten written by Dirk Neuendorf and published by GRIN Verlag. This book was released on 2022-07-05 with total page 38 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Projektarbeit aus dem Jahr 2012 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 2,0, AKAD-Fachhochschule Leipzig, Sprache: Deutsch, Abstract: Diese Arbeit beschäftigt sich mit der Reform des International Accounting Standards 39 (IAS 39) durch den International Financial Reporting Standards 9 (IFRS 9) sowie der Vermittlung von wesentlichen begrifflichen Grundlagen in diesem Zusammenhang. Zum Einstieg in das Thema werden zunächst im zweiten Kapitel die Merkmale und die Zielsetzung des IFRS dargestellt. Zudem wird der wesentliche Aufbau des Framework der Rechnungslegung nach IFRS aufgezeigt. Im dritten Kapitel wird die bisher gültige Rechnungslegungsvorschrift IAS 39 vorgestellt, in dem die bisherige Bilanzierung von Finanzinstrumenten geregelt ist. Dabei liegt ein Schwerpunkt in der Definition und der Bewertung von Finanzinstrumenten durch IAS 39. Die neue internationale Rechnungslegungsvorschrift für Finanzinstrumente IFRS 9 wird im vierten Kapitel thematisiert. Im Mittelpunkt stehen hier die Klassifizierung und die Bewertung von Finanzinstrumenten. Im fünften Kapitel wird IAS 39 einer kritischen Würdigung unterzogen und darauf aufbauend der aktuelle Stand des Reformprojekts zur Erneuerung des IAS 39 durch den IFRS 9 dargestellt sowie ein Ausblick über die nächsten geplanten Projektschritte gegeben.
Book Synopsis Das Wertminderungsmodell des IFRS 9 im Vergleich zum IAS 39 by : Martin Leuchten
Download or read book Das Wertminderungsmodell des IFRS 9 im Vergleich zum IAS 39 written by Martin Leuchten and published by diplom.de. This book was released on 2019-10-07 with total page 64 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Die Kritikpunkte des IAS 39 bilden den Ausgangspunkt für den neuen Wertminderungsstandard des IFRS 9. Insbesondere die Vorschriften des IAS 39 wurden als ein wesentlicher Treiber des Zusammenbruchs der Finanzmärkte angeprangert. Ziel war es, durch den IFRS 9 die Komplexität der Regelungen im Ansatz, Bewertung und Ausbuchung von Finanzinstrumenten sowie die Darstellung von Sicherungsinstrumenten zu reduzieren und deren Transparenz zu erhöhen. Verglichen mit dem IAS 39 lassen sich innerhalb der Implikation des neuen Wertminderungsmodells des IFRS 9 signifikante, ergebniswirksame Veränderungen feststellen und im Kontext einer angestrebten Reduktion der Komplexität bei der Wertberichtigung von Kreditrisiken beurteilen. Grundlage bildet hierfür die Vorgehensweise der Wertminderung auf Einzelbetrachtungsebene für „Loans and Receivables“ (LaR) (IAS 39) bzw. für Vermögenswerte, welche zu fortgeführten Anschaffungskosten (IFRS 9) bewertet werden. Diese Studie stellt das dreistufige Ansatzkonzept des IFRS 9, dessen Transferkriterien sowie weitere Ansatzmöglichkeiten des Wertminderungsmodells vor. Davon ausgehend wird die praktische Umsetzung einer fiktiven Fallstudie detailliert beschrieben und im Anschluss gemäß den beiden Wertminderungsstandards analysiert. Die gewonnenen Ergebnisse werden verglichen und ausgewertet.
Book Synopsis Ansatz und Bewertung von Finanzinstrumenten nach IFRS - IFRS 9 und IAS 39 im Vergleich by : Stefanie Kaltenböck
Download or read book Ansatz und Bewertung von Finanzinstrumenten nach IFRS - IFRS 9 und IAS 39 im Vergleich written by Stefanie Kaltenböck and published by . This book was released on 2015 with total page 109 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Die Bilanzierung von Finanzinstrumenten in internationalen Konzernabschlüssen ist auf Grund der unterschiedlichen Charakteristika von Finanzinstrumenten und den daraus resultierenden Bewertungsfolgen ein sehr komplexes Thema. Die bisher relevanten Regelungen des Standards IAS 39 gerieten vor allem im Zuge der Finanzkrise unter Kritik. Daher wurde mit IFRS 9 ein neuer Standard für die Bilanzierung von Finanzinstrumenten zur Ablöse von IAS 39 geschaffen.Die Zielsetzung dieser Arbeit ist es, die internationalen Rechnungslegungsvorschriften für den Ansatz und die Bewertung von Finanzinstrumenten darzustellen und auf die Neuregelungen des IFRS 9 im Vergleich zu den bisher Regelungen einzugehen. Die vorliegende Arbeit gliedert sich dazu in fünf Kapitel. In den ersten beiden Kapiteln erfolgt eine Heranführung an das Thema und wird ein Grundverständnis für den Begriff Finanzinstrument geschaffen. Anschließend werden im dritten Kapitel konkret die Ansatz- und Bewertungsvorschriften des IAS 39 und des IFRS 9 behandelt und die wesentlichen Neuerungen herausgearbeitet. Die Vorschriften zur Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen nach IAS 39 und IFRS 9 werden dann im vierten Kapitel erläutert und verglichen. Abschließend erfolgt im letzten Kapitel eine Zusammenfassung der wichtigsten Inhalte. Als wesentliche Neuregelungen in IFRS 9 ergeben sich das neue Kategorisierungs- und Bewertungsmodell, bei dem die Kategorisierung basierend auf der Geschäftsmodellbedingung und der Zahlungsstrombedingung erfolgt, sowie das neue Expected Credit Loss-Modell zur Berücksichtigung von Wertminderungen. Hinsichtlich der Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen wird durch die Vorschriften des IFRS 9 ermöglicht, dass die tatsächlichen, im Zuge des Risikomanagements vorgenommenen Sicherungsgeschäfte, adäquater in der Bilanz abgebildet werden können. Denn in IFRS 9 werden die Designationsmöglichkeiten erweitert und die Anwendungsvoraussetzungen vereinfacht. Außerdem wird ein neuer Anpassungsmechanismus eingeführt, der die Fortführung von Sicherungsbeziehungen unter bestimmten Bedingungen ermöglicht. Der Zielsetzung einer Komplexitätsreduktion hinsichtlich der Bilanzierung von Finanzinstrumenten wird durch die Neuregelungen grundsätzlich nachgekommen. Allerdings führen die Neuregelungen teilweise wiederum zu sehr komplizierten Vorschriften im Detail und können mit einem hohen Umstellungs- und Umsetzungsaufwand verbunden sein.*****The accounting for financial instruments in consolidated financial statements is very complicated due to the different characteristics of financial instruments and the measurement requirements resulting from it. The previous requirements of IAS 39 were particularly criticized in the wake of the financial crisis in 2008. Therefore IAS 39 was replaced with IFRS 9, a new standard for accounting for financial instruments. The central objective of this thesis is to discuss the rules for the recognition and measurement of financial instruments according to the international accounting standards and to address the changes resulting from IFRS 9. The thesis is divided into five chapters. The first two chapters provide an introduction to the aims of this thesis and a description of financial instruments. The third chapter deals with the requirements for the recognition and measurement of financial instruments and the changes resulting from IFRS 9. The hedge accounting requirements according to IAS 39 and IFRS 9 are discussed and compared in the fourth chapter. The final chapter sums up the most important parts of this thesis. The most important changes in IFRS 9 are the new model for the classification and measurement of financial instruments based on the business model test and the contractual cash flow characteristics test and the new impairment model that reflects expected credit losses. The new requirements for hedge accounting align hedge accounting more closely with risk management because IFRS 9 allows to use a broader range of hedged items and
Book Synopsis IFRS 9 als Nachfolgestandard des IAS 39 by : Sven Karcher
Download or read book IFRS 9 als Nachfolgestandard des IAS 39 written by Sven Karcher and published by GRIN Verlag. This book was released on 2018-06-25 with total page 101 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Masterarbeit aus dem Jahr 2017 im Fachbereich BWL - Investition und Finanzierung, , Sprache: Deutsch, Abstract: Das Ziel der Masterthesis besteht darin, die beiden internationalen Rechnungslegungsstandards IAS 39 und IFRS 9 ausführlich zu beleuchten, bereits erkennbare Herausforderungen zu identifizieren und Gemeinsamkeiten sowie Unterschiede darzustellen. Im ersten Kapitel werden das Ziel der Thesis definiert abgegrenzt und die Vorgehensweise und Methoden vorgestellt, die zur Erreichung des Ziels eingesetzt wurden. In den folgenden Kapiteln wird die Definition des Begriffes „Finanzinstrument“ vorgenommen und die Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach deutschem Handelsrecht betrachtet. Der anschließende Teil dieser Thesis mit weiteren Kapiteln umfasst die ausführliche Darstellung und kritische Würdigung des IAS 39, des IASB-Einführungsprojekts und des IFRS 9. In diesem Teil der Thesis werden erste Herausforderungen, die sich bereits vor dem Inkrafttreten des Standards ergeben, auf-gezählt. Folgend zeigen zwei Illustrationen auf, dass sowohl Unterschiede als auch Gemeinsamkeiten zwischen den beiden Standards bestehen. In einem abschließenden Fazit werden die Ergebnisse der Thesis reflektiert und ein Ausblick auf die Zukunft und mögliche Synergieeffekte durch die Einführung des IFRS 9 gegeben.
Book Synopsis Die Reform des IAS 39 durch den IFRS 9 by : Florian Kosakowski
Download or read book Die Reform des IAS 39 durch den IFRS 9 written by Florian Kosakowski and published by . This book was released on 2011 with total page 84 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Studienarbeit aus dem Jahr 2010 im Fachbereich BWL - Investition und Finanzierung, Note: 1,7, Universität Paderborn, Veranstaltung: Spezialmodul: Taxation, Accounting, Finance, Sprache: Deutsch, Abstract: Im Rahmen dieser Arbeit geht es grundsätzlich darum, die Reform des International Accounting Standards 39 (IAS 39) durch den International Financial Reporting Standards 9 (IFRS 9) näher zu beleuchten und wesentliche begriffliche Grundlagen zu vermitteln. Hierzu wird die Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach dem "alten" Standard IAS 39 und dem neuen Standard IFRS 9 vergleichend gegenübergestellt, um im Anschluss auf die grundlegende Kritik an den jeweiligen Standards einzugehen. Um den Leser in die Thematik des Reformprojekts einzuführen, werden zunächst im zweiten Kapitel einige begriffliche Grundlagen zu den International Financial Reporting Standards erläutert. Zudem wird der wesentliche Aufbau des Frameworks der Rechnungslegung nach IFRS vorgestellt. Im dritten Kapitel wird der Standard IAS 39 thematisiert, da dieser die bisherige Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach den International Financial Reporting Standards regelt. Das Hauptaugenmerk wird auf die Klassifizierung und Bewertung finanzieller Vermögenswerte gelegt, da die erste und bislang einzige Phase des Reformprojektes IFRS 9 "Finanzinstrumente: Klassifizierung und Bewertung" (Financial Instruments: Classification and Measurement) Ende 2009 mit ihren final veröffentlichten Regeln verabschiedet wurde. Abschließend wird der Standard IAS 39 einer kritischen Würdigung unterzogen. Da als Reaktion auf die Finanzmarktkrise die Forderungen politischer Institutionen darin bestand, die Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach dem IAS 39 zu vereinfachen und transparenter zu gestalten, wird im vierten Kapitel der bisherige Entwicklungsstand des dadurch entstandenen Reformprojekts IFRS 9 dargelegt. Im fünften Kapitel wird schließlich die Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach dem aktuellen Standard IFR
Book Synopsis Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IAS/IFRS: ein Vergleich zwischen IAS 39 und IFRS 9 by :
Download or read book Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IAS/IFRS: ein Vergleich zwischen IAS 39 und IFRS 9 written by and published by . This book was released on 2011 with total page 67 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt:
Book Synopsis IFRS 9 - Finanzinstrumente im Umbruch by : Sonja Bailer
Download or read book IFRS 9 - Finanzinstrumente im Umbruch written by Sonja Bailer and published by . This book was released on 2011 with total page 109 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Die wissenschaftliche Arbeit thematisiert den Umbruch der Finanzinstrumente nach IFRS. Bisher waren die Regelungen nach IAS 39 hinsichtlich des Ansatzes und der Bewertung von finanziellen Vermögenswerte und Schulden anzuwenden. Seit Ende 2009 arbeitet das IASB aufgrund des beschleunigten Reformbedarfs hinsichtlich der Finanzmarktkrise von 2008/2009 an einer Neuerung des Standards. Mit IFRS 9 soll der bestehende IAS 39 vollständig ersetzt werden. Der verpflichtende Anwendungsbereich von IFRS 9 erstreckt sich auf die Geschäftsjahre ab 01.01.2013. Eine vorzeitige Anwendung ist möglich. Bisher wurde noch keine Übernahme durch die EU vorgenommen.Daraus folgen die Forschungsfragen: Was war der Anlass für die Überarbeitung der Finanzinstrumente gemäß IAS 39 und die Implementierung von IFRS 9? Welche Änderungen umfasst der Standard IFRS 9 im Vergleich zu seinem Vorgänger IAS 39?Die Implementierung nach IFRS 9 erfolgt in drei Teilphasen: Bewertung und Klassifizierung finanzieller Vermögenswerte und Schulden, Wertminderungen und Sicherungsbilanzierung. Bislang wurde nur das erste Teilprojekt vom IASB veröffentlicht. Das IASB hat die anderen beiden Projektphasen zwar schon als Entwürfe zur Kommentierung freigegeben. Allerdings gibt es Überarbeitungsbedarf, der die EU dazu veranlasst den neuen Standard IFRS 9 erst als Gesamtprojekt in seiner Vollständigkeit zu würdigen.Die bestehenden Rechnungslegungsvorschriften zu Finanzinstrumenten - IAS 39 weisen einige Mängel auf. Politik, Wirtschaft und Fachexperten forderten aufgrund der unzureichenden, komplexen und ungewissen Bewertungsbestimmungen dringend eine Überarbeitung von IAS 39. Die Urgenz des Reformbedarfs wurde aufgrund der Fair Value Bewertung auf inaktiven Märkten und deren Auswirkungen während der Finanzmarktkrise verdeutlicht.Die Unterschiede zum Vorgänger sind insbesondere hinsichtlich der Klassifizierung beachtlich, da es nur noch zwei statt vier Bewertungskategorien gibt. IFRS 9 enthält nur mehr die Klassifizierungen beizulegender Zeitwert (Fair Value) und zu fortgeführten Anschaffungskosten (amortised cost). Hinsichtlich der Bilanzierung finanzieller Vermögenswerte wurden ebenfalls gravierende Änderungen vollzogen: Die Reduktion von vier auf zwei Bewertungskategorien hinterlässt auch hier Spuren, da diese Position am meisten von den Veränderungen betroffen ist. Zusätzlich fließt eine Betrachtung des Geschäftsmodells sowie vertraglich vereinbarter Zahlungsströme in die Bewertungsentscheidung mit ein. Die Fair Value-Option bleibt sowohl bei Bilanzierung finanzieller Vermögenswerten als auch bei finanziellen Verbindlichkeiten mit wenigen Änderungen erhalten. Die Vorschriften zu finanziellen Verbindlichkeiten sind weitgehend aus IAS 39 übernommen worden. Ausnahmen bestehen bei der Beurteilung der Fair Value-Option und in einer umfangreicheren Neuregelung für die Darstellung und Bilanzierung von Ergebniseffekten, welche aus einem veränderten Kreditrisiko resultieren. Neben Lehrbuchbeispielen verdeutlicht die Bilanzanalyse zweier Konzernjahresabschlüsse nach IFRS 9 die eben erläuterten Unterschiede.*****This thesis highlights changes in IFRS regarding financial instruments. So far, IAS 39 has been applicable concerning the recognition and measurement of financial assets and liabilities. Since late 2009, when an urgent need for reform became apparent as a result of the credit crunch in 2008/2009, the IASB has been reconsidering the regulations of IAS 39. IFRS 9 is said to replace the existing IAS 39 completely. It is applicable to annual reporting periods commencing on or after 1 January 2013 but is available for early adoption. So far, the new standard has not been transformed into European law. This thesis examines the reasons for the reconsideration of IAS 39 and the implementation of IFRS 9. In addition, the differences between IFRS 9 and its predecessor are analysed.The implementation of IFRS 9 is divided into three phases: measurement and classification of financial assets and liabilities, impairment and hedge accounting. So far only the first project step has been finished and issued by the IASB. The other two projects have been released as exposure drafts for comment. The EU has decided to consider IFRS 9 in its entireness once it has been completed.The existing financial reporting standards on financial instruments have several shortcomings. Therefore, politicians, business representatives and experts called for urgent revision of IAS 39 due to inadequate, complex and uncertain measurement. Especially during the financial crisis, the impacts of fair value measurement in inactive markets became apparent.There are significant differences in comparison to IFRS 9s predecessor, particularly with regard to classification, as there are only two instead of four classification categories. In the future, financial instruments are to be measured either at amortised cost or at fair value.The reporting of financial assets has undergone two major changes: With regard to the reduction from four to two classification categories, this it the position that is most affected by the changes. Furthermore, the entitys business model for managing the financial assets and contractual cash flow characteristics are considered. In contrast to that, the Fair Value-Option remains largely the same for both financial assets and financial liabilities. Most of the requirements for financial liabilities were carried forward unchanged from IAS 39. However, some changes were made to the Fair Value-Option for financial liabilities to account for the effects of a change in credit risk. In addition to textbook examples, the thesis illustrates IFRS 9s requirements on the basis of two consolidated financial statements.
Book Synopsis IFRS 9 Impairment by : Maria Großalber
Download or read book IFRS 9 Impairment written by Maria Großalber and published by . This book was released on 2017 with total page pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Mit der Veröffentlichung des IFRS 9 Finanzinstrumente im Juli 2014 vollendete das IASB das IAS 39 Replacement Project. Verpflichtend anzuwenden ist IFRS 9 für Geschäftsjahre beginnend mit dem 01.Januar 2018. Die Impairment Vorschriften nach IFRS 9 sind einheitlich für alle im Anwendungsbereich definierten Finanzinstrumente anzuwenden und basieren auf dem Expected-Credit-Losses-Modell (ECL-Modell). Grundlage des ECL-Modells ist eine frühzeitige Erfassung einer Risikovorsorge auf Basis der erwarteten Kreditverluste. Bei der Umsetzung der Impairment Vorschriften nach IFRS 9 werden Unternehmen vor neue Herausforderungen gestellt.*****The IASB published the final version of IFRS 9 Financial Instruments in July 2014 and thereby completed the IAS 39 Replacement Project. IFRS 9 is effective for annual periods beginning on or after 1 January 2018. Under IFRS 9 the same impairment model must be applied to all financial instruments that are subject to impairment accounting. The impairment model is based on an expected-credit-losses-model (ECL-Model). The ECL-Model is based on a timely recognition of a loan loss provision amounting to expected credit losses. The implementation of IFRS 9 Impairment requirements will challenge enterprises.
Book Synopsis Neuregelung der Bilanzierung von Finanzinstrumenten in der internationalen Rechnungslegung by : Tim Schebler
Download or read book Neuregelung der Bilanzierung von Finanzinstrumenten in der internationalen Rechnungslegung written by Tim Schebler and published by GRIN Verlag. This book was released on 2013-08-29 with total page 80 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Bachelorarbeit aus dem Jahr 2013 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,7, FOM Essen, Hochschule für Oekonomie & Management gemeinnützige GmbH, Hochschulleitung Essen früher Fachhochschule, Sprache: Deutsch, Abstract: Für eine Vielzahl von Unternehmen, die nach IFRS bilanzieren, stellen sich in der heutigen Zeit diverse Fragen betreffend der Umsetzung der Vorschriften des internationalen Standardsetters, dem Interantional Accounting Standards Board. Die in diesem Zusammenhang hervorzuhebende Problematik betrifft die Bilanzierung von Finanzinstrumenten. Der Ansatz und die Bewertung dieser Finanzinstrumente werden in den IFRS momentan durch die Standards IAS 32 und IAS 39 geregelt. Doch eben bei der Anwendung dieser Standards kommt es bei den bilanzierenden Unternehmen aufgrund der Komplexität der Vorschriften zu Problemen und einem erhöhten Mehraufwand. Nach der endgültigen Verabschiedung des IAS 39 durch die EU Kommission kam die Diskussion bezüglich der gültigen Bilanzierungsvorschriften für Finanzinstrumente allerdings nicht zum Erliegen. Besonders bedingt durch die weltweite Krise der Finanzmärkte geriet der IAS 39 abermals in die Kritik. So proklamierten eine Reihe von Wirtschaftswissenschaftlern, Praktikern und vor allem Politikern die These, dass der in den Vorschriften des IAS 39 enthaltene Ansatz der Fair-Value Bewertung von finanziellen Vermögenswerten einen entscheidenden Anteil am Ausbruch und der Ausweitung der Finanzmarktkrise trage. Dabei wurde vor allem von der Politik Druck gegenüber dem IASB ausgeübt, die bestehenden Regelungen zu überarbeiten. Dieser Umstand wurde zum Anlass genommen, die Ablösung des IAS 39 durch die Entwicklung eines neuen Standards einzuleiten. Dabei gliedert sich die Umstellung auf den neuen Standard IFRS 9 in die drei Phasen Klassifizierung und Bewertung, außerordentliche Abschreibungen und Bilanzierung von Sicherungsgeschäften, wobei die erste Projektphase bereits am 12. November 2009 durch die Veröffentlichung des IFRS 9 durch das IASB abgeschlossen wurde. Die verpflichtende Anwendung der Vorschriften des IFRS 9 ist für alle nichteuropäischen Unternehmen auf den 01. Januar 2015 terminiert. Ab wann in diesem Zusammenhang auch die Unternehmen in der EU verpflichtet werden die neuen Vorschriften anzuwenden bleibt offen, da das EFRAG beabsichtig, die Ratifizierung der Vorschriften des IFRS 9 erst dann durchzuführen, wenn das Reformprojekt der Bilanzierung von Finanzinstrumenten vollständig abgeschlossen ist. Für die anwenden Unternehmen stellt sich dabei die Frage, ob durch die Schaffung des IFRS 9 eine Reduzierung der Komplexität der Vorschriften erreicht wurde. Dies soll auch das zentrale Thema der vorliegenden Arbeit sein.
Book Synopsis Die Umstellung von IAS 32/IAS 39 auf IFRS 9 in der internationalen Rechnungslegung: Chancen und Herausforderungen für die bilanzierenden Unternehmen by : Tim Schebler
Download or read book Die Umstellung von IAS 32/IAS 39 auf IFRS 9 in der internationalen Rechnungslegung: Chancen und Herausforderungen für die bilanzierenden Unternehmen written by Tim Schebler and published by Diplomica Verlag. This book was released on 2014-02 with total page 85 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Für eine Vielzahl von Unternehmen, die nach IFRS bilanzieren, stellen sich in der heutigen Zeit diverse Fragen in Hinblick auf die Umsetzung der Vorschriften des internationalen Standardsetters, dem International Accounting Standards Board. Die in diesem Zusammenhang hervorzuhebende Problematik betrifft die Bilanzierung von Finanzinstrumenten. Der Ansatz und die Bewertung dieser Finanzinstrumente werden in den IFRS momentan durch die Standards IAS 32 und IAS 39 geregelt. Doch eben bei der Anwendung dieser Standards kommt es bei den bilanzierenden Unternehmen aufgrund der Komplexität der Vorschriften zu Problemen und einem erhöhten Mehraufwand. Allerdings ist die Komplexität der momentanen Vorschriften nicht nur den Unternehmen selbst bekannt, sondern auch dem Standardsetter IASB. Eine der grundlegendsten Überarbeitungen des IAS 39 wurde im Jahr 2003 vorgenommen. Selbst nach dieser Neuordnung der Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS kam es zu weiteren Änderungen und Interpretationsansätzen. Insbesondere der außerordentlich lang andauernde Anerkennungsprozess des Standards durch die EU, die diesen erst im Jahr 2005 ratifizierte, führte bei den anwendenden Unternehmen zu einer wachsenden Verunsicherung, da sich durch die Vielzahl von Änderungen häufig neue Fragestellungen ergaben und sich die erwünschte Reduktion der Komplexität der Vorschriften daher nur schrittweise erreichen ließ. Nach der endgültigen Verabschiedung des IAS 39 durch die EU Kommission kam die Diskussion bezüglich der gültigen Bilanzierungsvorschriften für Finanzinstrumente allerdings nicht zum Erliegen. Besonders bedingt durch die weltweite Krise der Finanzmärkte geriet der IAS 39 abermals in die Kritik. So proklamierten eine Reihe von Wirtschaftswissenschaftlern, Praktikern und vor allem Politikern die These, dass der in den Vorschriften des IAS 39 enthaltene Ansatz der Fair-Value Bewertung von finanziellen Vermögenswerten, einen entscheidenden Anteil am Ausbruch und der Ausweitung der Finanzmarktkrise trage. Dabei wurde vor allem von der Politik Druck gegenüber dem IASB ausgeübt, die bestehenden Regelungen zu überarbeiten. Dieser Umstand wurde zum Anlass genommen, die Ablösung des IAS 39 durch die Entwicklung eines neuen Standards einzuleiten. Die verpflichtende Anwendung der Vorschriften des IFRS 9 ist für alle nichteuropäischen Unternehmen auf den 01. Januar 2015 terminiert. Ab wann in diesem Zusammenhang auch die Unternehmen in der EU verpflichtet werden, die neuen Vorschriften anzuwenden, bleibt offen, da das EFRAG beabsichtig, die Ratifizierung der Vorschriften des IFRS 9 erst dann durchzuführen, wenn das Reformprojekt der Bilanzierung von Finanzinstrumenten vollständig abgeschlossen ist.
Book Synopsis Hedge-Accounting nach IAS 39 und IFRS 9 - Ein kritischer Vergleich by : M. A., Dipl.-Kfm. (FH) Thomas Goretzki
Download or read book Hedge-Accounting nach IAS 39 und IFRS 9 - Ein kritischer Vergleich written by M. A., Dipl.-Kfm. (FH) Thomas Goretzki and published by diplom.de. This book was released on 2015-02-01 with total page 100 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Derjenige, der für sich beanspruche den IAS 39 verstanden zu haben, habe die darin enthaltenen Vorschriften noch nicht vollständig gelesen oder sich noch nicht abschließend mit diesem Thema befasst. Diese Behauptung stammt von keiner geringeren Person als David Tweedie, dem ehemaligen Vorsitzenden des IASB. Dies zeigt, dass die aktuellen Regularien des IAS 39 eine gewisse Komplexität mit sich bringen. In den letzten Jahren hat der IASB damit begonnen, diesen IAS 39 in drei Phasen durch einen neuen IFRS 9 zu ersetzen. Die dritte und letzte Phase behandelt dabei die neuen Vorgaben für das Hedge-Accounting. Dieses Buch analysiert die Hedge-Accounting-Vorgaben des IAS 39 und vergleicht diese mit den im Exposure- & Final-Draft vorgeschlagenen Änderungen zum IFRS 9. Dabei werden die Voraussetzungen zur Designierung von Grund- & Sicherungsgeschäft als qualifizierte Instrumente sowie die Voraussetzungen für die Bildung einer Sicherungsbeziehung einzeln gegenübergestellt und mit Beispielen verdeutlicht.
Book Synopsis Klassifizierung und Bewertung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9 by : Silke Schmid
Download or read book Klassifizierung und Bewertung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9 written by Silke Schmid and published by GRIN Verlag. This book was released on 2013-04-23 with total page 109 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Bachelorarbeit aus dem Jahr 2012 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,5, Duale Hochschule Baden-Württemberg, Karlsruhe, früher: Berufsakademie Karlsruhe, Sprache: Deutsch, Abstract: Der IAS 39 hatte über ein Jahrzehnt Gültigkeit. Während dieser Zeit wurde der IAS 39 wegen seiner Komplexität vielfach kritisiert und mehrfach überarbeitet. Ebenfalls kam es durch das Harmonisierungsprojekt der International Financial Reporting Standards (IFRS) und den United States Generally Accepted Accounting Principles (US-GAAP) zur Anpassung des Standards. Durch den Ausbruch der Finanzkrise rückte der Rechnungslegungsstandard IAS 39 erneut in den Fokus der Politik. Die Group of Twenty (G20), die aus Finanzministern und Zentralbankpräsidenten besteht, forderte die internationalen Standardsetzer zu einer Überarbeitung der Bilanzierung von Finanzinstrumenten auf. Dadurch wurde die Ablösung des IAS 39 durch den neuen Rechnungslegungsstandard IFRS 9 angestoßen. Das Projekt zur Ablösung des IAS 39, das sogenannte Project Replacement of IAS 39, gliedert sich in drei Phasen. Diese befassen sich mit den Vorschriften zur Klassifizierung und Bewertung von Finanzinstrumenten, deren Wertminderung und mit den Vorschriften des Hedge Accounting. Im Oktober 2010 wurden die Vorschriften zur Klassifizierung und Bewertung von Finanzinstrumenten verabschiedet und somit die erste der drei Phasen beendet. Die Anwendung dieser Neuerungen des IFRS 9 wird für die nichteuropäische Finanzindustrie ab dem 01. Januar 2015 verpflichtend sein. Eine vorzeitige Anwendung ist auf freiwilliger Basis bereits vorher erlaubt. Von diesem Wahlrecht wurde von nichteuropäischen Finanzinstituten in der Praxis bereits vereinzelt Gebrauch gemacht. Eine Übernahme des IFRS 9 in europäisches Recht ist derzeit von der Kommission der Europäischen Union (EU-Kommission) noch nicht zeitlich determiniert. Trotzdem müssen sich europäische Finanzinstitute bereits heute mit der Thematik der Rechnungslegungsvorschriften für Finanzinstrumente befassen, um bei der Einführung der neuen Vorschriften in der EU bzw. bei der erstmaligen verpflichtenden Anwendung angemessen agieren zu können. Aufgrund der Aktualität der aufgezeigten Thematik und der Wichtigkeit der Rechnungslegung von Finanzinstrumenten für den Finanzsektor setzt sich diese wissenschaftliche Arbeit mit den künftigen Vorschriften zur Bilanzierung von Finanzinstrumenten auseinander. Hierbei wird ausschließlich die erste Phase mit den Rechnungslegungsvorschriften zur Klassifizierung und Bewertung von Finanzinstrumenten thematisiert.
Download or read book IAS 39 written by A. Kaindl and published by GBI Genios Wirtschaftsdatenbank GmbH. This book was released on 2005-08-10 with total page 11 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Die EU-Kommission hat erklärt, voraussichtlich Ende September 2005 eine geänderte Fassung des internationalen Bilanzierungsstandards für Finanzinstrumente verabschieden zu wollen. Er enthält überarbeitete Vorgaben zur Zeitwertbilanzierung (Fair Value Option). Die neuen Regeln sollen rückwirkend zum 1. Januar 2005 gelten.
Book Synopsis Hedge Accounting. Kritischer Vergleich des IAS 39 und IFRS 9 by : Roland Sabov
Download or read book Hedge Accounting. Kritischer Vergleich des IAS 39 und IFRS 9 written by Roland Sabov and published by GRIN Verlag. This book was released on 2018-10-09 with total page 59 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Bachelorarbeit aus dem Jahr 2018 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,7, Technische Hochschule Rosenheim, Sprache: Deutsch, Abstract: In Zeiten steigender Unsicherheiten wachsen auch die Anforderungen an Unternehmen mit diesen Unsicherheiten umzugehen. Sie stehen vor der Herausforderung, trotz steigender ökonomischer und regulatorischer Risiken, die selbst definierten Unternehmensziele und Erwartungen von Share- und Stakeholdern zu erfüllen. Aus diesem Grund gewann die Funktion des Risikomanagements als Teil der Unternehmenssteuerung weiter an Bedeutung. Nach Einschätzungen des World Economic Forum wird sich diese Entwicklung fortsetzen. Mit anderen Worten: Die Bedeutung des Risikomanagements wird in den folgenden Jahren, aufgrund steigender Komplexität der Unternehmensumwelt, den bisherigen Entwicklungen treu bleiben und weiter zunehmen. Dabei umfasst das Risikomanagement einen finanzwirtschaftlichen und leistungswirtschaftlichen Bereich, ersterer lässt sich weiter in Markt-, Kredit- und Liquiditätsrisiken untergliedern, und letzterer in betriebliche, strategische und rechtliche Risiken.
Book Synopsis IAS 39 - Accounting for Financial Instruments by : Kathinka Kurz
Download or read book IAS 39 - Accounting for Financial Instruments written by Kathinka Kurz and published by diplom.de. This book was released on 2004-10-12 with total page 92 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Inhaltsangabe:Abstract: Financial markets have developed extremely in volume and complexity in the last 20 years. International investments are booming, due to the general relaxation of capital controls and the increasing demand of international diversification by investors. Driven by these developments the use and variety of financial instruments has grown enormously. Risk management strategies that are crucial to business success can no longer be executed without the use of derivative instruments. Accounting standards have not kept pace with the dynamic development of financial markets and instruments. Concerns about proper accounting regulations for financial instruments, especially derivatives, have been sharpened by the publicity surrounding large derivative-instrument losses at several companies. Incidences like the breakdown of the Barings Bank and huge losses by the German Metallgesellschaft have captured the public s attention. One of the standard setters greatest challenges is to develop principles applicable to the full range of financial instruments and implement structures that will adapt to new products that will continue to develop. Considering these aspects, the focus of this paper is to illustrate how financial instruments are accounted for under the regulations of the International Accounting Standard (IAS) 39. It refers to the latest version, Revised IAS 39 , which was issued in December 2003 and has to be applied for the annual reporting period beginning on or after January 1. 2005. First, the general regulations of this standard are demonstrated followed by special hedge accounting regulations. An overall conclusion that points out critical issues of IAS 39 is provided at the end of the paper. IAS 39 is highly complex and one of the most criticized International Financial Reporting Standards (IFRS). In many cases, the adoption of IAS 39 will lead to significant changes compared to former accounting regulations applied. Therefore the paper is designed to provide a broad understanding of the standard and to facilitate its implementation. Inhaltsverzeichnis:Table of Contents: Executive Summary1 1.Scope2 2.Financial Instruments - General Definitions and Regulations4 2.1Overview4 2.2Financial Assets4 2.3Financial Liabilities5 2.4Five Categories of Financial Instruments5 2.4.1Financial Assets and Liabilities at Fair Value through Profit or Loss6 2.4.2Held-to-Maturity Investment Assets7 2.4.3Loans and [...]
Book Synopsis IAS 32 / IAS 39 und steuerliche Gewinnermittlung by : Lars Jensen-Nissen
Download or read book IAS 32 / IAS 39 und steuerliche Gewinnermittlung written by Lars Jensen-Nissen and published by Springer-Verlag. This book was released on 2007-04-25 with total page 398 pages. Available in PDF, EPUB and Kindle. Book excerpt: Lars Jensen-Nissen beschäftigt sich mit der Frage, inwieweit die IFRS/IAS als Chance zur Fortentwicklung des deutschen Steuerbilanzrechts verstanden werden können. Er untersucht eine sachgerechte steuerbilanzielle Behandlung von Finanzinstrumenten dem Grunde nach. Hierzu formuliert er Grundanforderungen an ein eigenständiges Steuerbilanzrecht, analysiert die einzelnen Bilanzierungsvorschriften der IAS 32 und 39 und vergleicht die IFRS/IAS-Vorschriften zunächst mit den gegenwärtigen steuerbilanziellen Regelungen. Abschließend diskutiert er die Übernahme der IFRS/IAS-Wertung in ein eigenständiges Steuerbilanzrecht.
